年底結(jié)賬，所得稅扣除項(xiàng)目的處理一向都是十分花精力的工作，需要注意的方面也比較多。以下幾點(diǎn)是年終結(jié)賬中稅務(wù)必須關(guān)注的。

　  第一，對(duì)于所得稅扣除項(xiàng)目的處理要細(xì)之又細(xì)。這主要包括：稅務(wù)罰款的處理；預(yù)提、待攤會(huì)計(jì)處理；固定資產(chǎn)盤虧與固定資產(chǎn)盤盈的處理；贊助捐贈(zèng)支出的處理；廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的處理；職工教育經(jīng)費(fèi)的處理等。

第二，對(duì)于當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況要心中有數(shù)。到了年底，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要對(duì)企業(yè)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總分析，再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)進(jìn)行一個(gè)比較，如果異常，要及時(shí)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的稅收調(diào)整。這是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的稽查選案通常是從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選的。

第三，要防止已發(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支。年底結(jié)賬前應(yīng)對(duì)所得預(yù)提、待攤費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行清理，防止公司已發(fā)生的成本費(fèi)用遺漏，防止造成跨年度費(fèi)用入賬的情況，一般來說應(yīng)盡量避免大額成本費(fèi)用跨年度入賬，依稅法規(guī)定納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配入當(dāng)期申報(bào)扣除。根據(jù)規(guī)定，納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。

第四，借款利息支出的處理需特別關(guān)注。對(duì)個(gè)人借款取得的利息收入，全額按照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目，適用20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)在向個(gè)人支付借款利息時(shí)，應(yīng)要求借款人到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加、“利息所得”個(gè)人所得稅等稅收后，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的正式稅務(wù)發(fā)票。企業(yè)根據(jù)借款合同、利息費(fèi)用支付憑證、個(gè)人收取利息開具的正式稅務(wù)發(fā)票等資料進(jìn)行賬務(wù)處理，憑“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，按不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算企業(yè)所得稅利息扣除額，否則將承擔(dān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

第五，掌握稅收規(guī)定正確核算收入。這其中包括：視同銷售核算；包裝物收入核算；在建工程試運(yùn)行收入核算；企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入；一年以上的勞務(wù)收入核算；建筑、安裝、裝配工程的提供勞務(wù)等。