業(yè)務(wù)協(xié)作費可否差額納稅

【問題】

　　對于資產(chǎn)評估公司收取的評估收入，其中有一部分需要支付給合作單位的業(yè)務(wù)協(xié)作費（合作單位出具正式發(fā)票），在繳納營業(yè)稅時能否將這一部分的業(yè)務(wù)協(xié)作費沖減營業(yè)額？ 　

【解答】

　　《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。但是下列情形除外：（一）納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額；（二）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；（四）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；（五）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。 

　　因此，營業(yè)稅可差額納稅的限于以上規(guī)定，貴公司所說的“業(yè)務(wù)協(xié)作費”除國家有明確規(guī)定可以扣除外，不得扣除。  

差額征稅和一般計稅能同時用嗎?

一般計稅方法和簡易計稅方法都可以按差額計稅

1.有選擇性

下列項目無論采用哪種計稅方法,一般納稅人都可以自行選擇是否采用差額計稅方法.在實務(wù)中,納稅人應(yīng)該注意掌握開具發(fā)票的區(qū)別,作為選擇計稅方法的依據(jù).

(1)試點納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額.因此,試點增值稅一般納稅人提供旅游服務(wù)不管采用哪種計稅方法,都可以選擇差額計稅.是否選擇差額計稅,在開具增值稅專用發(fā)票上有區(qū)別.

(2)納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅.

2.沒有選擇性

下列項目無論采用哪種計稅方法,一般納稅人都應(yīng)按差額計稅,不存在選擇余地.在實務(wù)中,納稅人應(yīng)注意不同計稅方法下差額部分開具增值稅專用發(fā)票的規(guī)定的,以避免稅收風(fēng)險.

(1)金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價的余額為銷售額.

(2)經(jīng)紀代理服務(wù),以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額.

(3)融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

業(yè)務(wù)協(xié)作費可否差額納稅？上文簡單、概括的講述一般業(yè)務(wù)協(xié)作費可否差額納稅，工作人員平時申報納稅的時候，需要注意，及時繳納相應(yīng)的稅款。有疑問的話，可以到會計學(xué)堂官網(wǎng)，找我們的答疑老師，在線幫你解惑。