稅局代開專票企業(yè)的稅務(wù)處理

一、小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票以后,會計處理時要按專用發(fā)票上載明的金額記入主營業(yè)務(wù)收入貸方,按發(fā)票上的稅額記入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅貸方,根據(jù)交易實際情況借記現(xiàn)金或銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目.根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的完稅證上的明細(xì)金額,借記相關(guān)科目.

二、代開發(fā)票法律依據(jù):根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十五條的規(guī)定:任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十六條規(guī)定:凡需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具發(fā)票的單位和個人,均應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù),提供接受服務(wù)或者其它經(jīng)營活動的書面證明,對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的同時征稅.只有在稅務(wù)局代開的發(fā)票才是合法的.

三、開票后財務(wù)處理:稅務(wù)局發(fā)票代開崗位完成發(fā)票開具、稅款扣繳后,會把稅務(wù)局蓋章的增值稅專用發(fā)票共三聯(lián)和完稅憑證交給納稅人,其中:發(fā)票的第一聯(lián)為記賬聯(lián),是納稅人據(jù)以入賬的憑據(jù),第二聯(lián)為抵扣聯(lián)、第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是交易購買方認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅以及入賬的憑據(jù),完稅證是納稅人扣繳稅款后的證明票據(jù).

財務(wù)會計分錄:按發(fā)票記賬聯(lián)上載明的金額和稅額做如下處理:借:現(xiàn)金(或銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款等科目,以發(fā)票上的價稅合計金額記賬,)貸:主營業(yè)務(wù)收入(發(fā)票上的金額)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(發(fā)票上的稅額)

根據(jù)完稅證做如下處理:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(完稅證上的增值稅稅款)-城市維護(hù)建設(shè)稅(完稅證上的城市維護(hù)建設(shè)稅金額)-教育費(fèi)附加(完稅證上的教育費(fèi)附加金額)-地方教育附加(完稅證上的地方教育費(fèi)附加金額)-企業(yè)所得稅(完稅證上的企業(yè)所得稅金額,個體工商戶申請代開的,繳納個人所得稅)貸:現(xiàn)金(刷個人銀行卡的記入現(xiàn)金,從企業(yè)賬戶上扣繳稅款的記入銀行存款)

同時做增值稅以外的稅款的稅費(fèi)計提:借:營業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(完稅證上的增值稅稅款)-城市維護(hù)建設(shè)稅(完稅證上的城市維護(hù)建設(shè)稅金額)-教育費(fèi)附加(完稅證上的教育費(fèi)附加金額)-地方教育附加(完稅證上的地方教育費(fèi)附加金額)

計提所得稅:借:所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅期末結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本及損益科目.

小規(guī)模納稅人在國稅局代開的增值稅專用發(fā)票需要交企業(yè)所得稅嗎

小規(guī)模納稅人在國稅局代開的增值稅專用發(fā)票主管國稅局應(yīng)當(dāng)在代開發(fā)票并征收增值稅(除銷售免稅貨物外)的同時,代地稅局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.相關(guān)法律法規(guī)如下:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票及稅款征收有關(guān)問題的通知》

一、經(jīng)國、地稅局協(xié)商,可由國稅局為地稅局代征有關(guān)稅費(fèi).納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按現(xiàn)行規(guī)定需由主管國稅局為其代開普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票(以下簡稱發(fā)票)的,主管國稅局應(yīng)當(dāng)在代開發(fā)票并征收增值稅(除銷售免稅貨物外)的同時,代地稅局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加.

二、經(jīng)協(xié)商,不實行代征方式的,則國、地稅要加強(qiáng)信息溝通.國稅局應(yīng)定期將小規(guī)模納稅人繳納增值稅情況,包括國稅為其代開發(fā)票情況通報給地稅局,地稅局用于加強(qiáng)對有關(guān)地方稅費(fèi)的征收管理.

到此,稅局代開專票企業(yè)的稅務(wù)處理大家是否已經(jīng)明了,會計學(xué)堂小編最后提醒各位,納入增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以通過新系統(tǒng)自行開具,主管國稅機(jī)關(guān)不再為其代開.如果還有其它代開專票的問題都可以到我們網(wǎng)站查詢.