稅務(wù)局查補稅款應(yīng)該怎樣走賬？

稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)稽查中查補當(dāng)年應(yīng)納稅額，企業(yè)按常規(guī)辦法進行會計處理時，借記有關(guān)科目；貸記“應(yīng)交稅金”科目。

稅務(wù)機關(guān)在年度稅收匯算清繳中查補上年度及以前年度的稅款時，通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理：

①查補以前年度應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅、所得稅，借記“以前年度損益調(diào)整”科目；貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅、———應(yīng)交所得稅”等科目。若為多交應(yīng)退的稅額，則作相反分錄。

②將“以前年度損益調(diào)整”科目的借方余額，結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤，借記“利潤分配———未分配利潤”科目；貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。若為貸方余額，則作相反分錄。

③調(diào)整以前年度少計或多計的盈余公積。補計盈余公積時，借記“利潤分配———未分配利潤”科目；貸記“盈余公積———法定盈余公積金、———法定公益金”科目。沖減多計盈余公積時，作相反分錄。

稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)稽查和稅收匯算清繳中對納稅人因違反稅法而作出加收繳滯納金和罰款的，不論屬于哪一年度，均在發(fā)生當(dāng)期在稅后利潤中支付，借記“利潤分配———未分配利潤”科目；貸記“銀行存款”科目。

稅務(wù)局查補的稅款如何作會計分錄?

（1）對查補增值稅的處理：對增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，企業(yè)應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對該余額進行處理：

A、 若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記本科目。

B、 若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目。

C、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目。

D、若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目。

上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進行。

（2）對滯納金、罰金，借記“營業(yè)外支出”，貸記“銀行存款”，但此部分營業(yè)外支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

上文為大家舉例詳細(xì)介紹了稅務(wù)稽查查補所得稅稅款分錄，財務(wù)會計人員可以幫助企業(yè)合理規(guī)避一些稅收，但不管是企業(yè)還是個人都應(yīng)該誠實納稅哦，學(xué)習(xí)更多會計知識請繼續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂，如有疑問請點擊小窗口咨詢我們專業(yè)的會計老師。