所得稅虧損財務(wù)應(yīng)該怎么處理

《企業(yè)會計準(zhǔn)則18號―所得稅》（以下簡稱“所得稅準(zhǔn)則”）,對虧損企業(yè)所得稅的會計處理進行了變更，對當(dāng)年產(chǎn)生的按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，在符合條件的情況下，應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時沖減當(dāng)期的所得稅費用。這樣核算處理比較簡單，但確認遞延所得稅資產(chǎn)的做法讓人不易理解，為什么企業(yè)虧損了，反而確認一項資產(chǎn)，同時減少另外一項資產(chǎn)（所得稅費用本身是一項瞬間的資產(chǎn)）？下面我們通過核算舉例對虧損企業(yè)的所得稅核算進行分析。

例如：企業(yè)在2007年至2010年間每年應(yīng)稅收益分別為:-1000、400、200、800，適用稅率始終為25%，假設(shè)無其他暫時性差異，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額，該公司預(yù)計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補虧損。

原賬務(wù)處理：

①2007年、2008年和2009年無所得稅相關(guān)會計分錄。

②2010年

借:所得稅 100

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅100

新準(zhǔn)則要求采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法當(dāng)期確認，賬務(wù)處理 ：

①2007年

借:遞延所得稅資產(chǎn) 250

貸:所得稅費用 250

②2008年

借:所得稅費用100

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 100

③2009年

借:所得稅費用 50

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 50

④2010年

借:所得稅費用200

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅100

新準(zhǔn)則下企業(yè)虧損時所得稅費用如何進行會計處理？

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》及應(yīng)用指南

第四條 企業(yè)在取得資產(chǎn)、負債時，應(yīng)當(dāng)確定其計稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

三、所得稅費用的確認和計量 　　企業(yè)在計算確定當(dāng)期所得稅（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。即：

所得稅費用（或收益）＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

可以看出：①企業(yè)當(dāng)年虧損，其適用稅率為0，而不是-25%；

②遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債是由于資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異而產(chǎn)生的，虧損不能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)；

③延所得稅費用（或遞延所得稅收益）是由于遞延所得稅負債（或遞延所得稅資產(chǎn)）產(chǎn)生，虧損不能產(chǎn)生遞延所得稅收益。

您上述提到的當(dāng)年虧損1114773.79元，如果當(dāng)期沒有引起遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債余額變化的事項，那該企業(yè)當(dāng)期所得稅費用為0，年底不需要作任何會計處理，利潤表上所得稅費用（或收益）一欄為0。

相關(guān)案例:

A企業(yè)某年核定的全年計稅工資為300萬元,當(dāng)年實際發(fā)放的工資總額為500萬元,企業(yè)當(dāng)年支付的罰款為20萬元.當(dāng)年按會計核算原則計算的稅前會計利潤為1500萬元,所得稅稅率為33%,假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整因素.有關(guān)的會計處理如下:

納稅調(diào)整數(shù)=實發(fā)工資-計稅工資+罰款支出

=500-300+20

=220萬元

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整數(shù)

=1500+220

=1720萬元

應(yīng)納所得稅額=1720×33%

=567.6萬元

借:所得稅          5676000

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅    5676000

實際上繳所得稅時:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅   5676000

貸:銀行存款         5676000

年末,將"所得稅"科目余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤"科目

借:本年利潤         5676000

貸:所得稅          5676000

所得稅虧損財務(wù)應(yīng)該怎么處理的問題會計學(xué)堂小編就為大家講解到這里，小編同時還為大家講到了新準(zhǔn)則下企業(yè)虧損時所得稅費用如何進行會計處理等相關(guān)問題，大家如果看完上文資料還有任何異議都可以和小編及時交流溝通哦。