跨年補(bǔ)交企業(yè)所得稅怎么調(diào)賬

企業(yè)所得稅是按年匯算清繳的.年度之間不能混淆.2013年的累計(jì)金額與2014年1季度的無(wú)關(guān).2013年的所得稅記入當(dāng)年的所得稅、本年利潤(rùn),再轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)中.1季度申報(bào)只申報(bào)2014年的數(shù)字.

企業(yè)所得稅季度申報(bào)表上沒有單獨(dú)欄次反映彌補(bǔ)虧損的,直接在"實(shí)際利潤(rùn)額"欄內(nèi)沖減.根據(jù)"國(guó)稅函〔2008〕635號(hào)"文的規(guī)定:

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》第4行"利潤(rùn)總額"修改為"實(shí)際利潤(rùn)額".填報(bào)說(shuō)明第五條第3項(xiàng)相應(yīng)修改為:"第4行'實(shí)際利潤(rùn)額':填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào).房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)入本行."

注意:如果是當(dāng)年的虧損,直接累計(jì)沖減即可;跨年彌補(bǔ)虧損,必須是彌補(bǔ)經(jīng)過(guò)年度匯算清繳調(diào)整以后的"稅務(wù)虧損",也就是以企業(yè)所得稅年度申報(bào)表主表第23行"納稅調(diào)整后所得"的數(shù)據(jù)為準(zhǔn).

沒完成年度匯算清繳的企業(yè),因尚未確定"納稅調(diào)整后所得",一季度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)不得彌補(bǔ)上年虧損.

補(bǔ)交以前年度的所得稅怎么做會(huì)計(jì)分錄?

會(huì)計(jì)分錄如下:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)繳稅金--應(yīng)繳所得稅

借:應(yīng)繳稅金--應(yīng)繳所得稅

貸:銀行存款

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種.簡(jiǎn)單分錄也稱"單項(xiàng)分錄".是指以一個(gè)帳戶的借方和另一個(gè)賬戶的貸方相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄.復(fù)合分錄亦稱"多項(xiàng)分錄".是指以一個(gè)賬戶的借方與幾個(gè)賬戶的貸方,或者以一個(gè)賬戶的貸方與幾個(gè)賬戶的借方相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄.

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