追補(bǔ)確認(rèn)以前年度資產(chǎn)損失如何所得稅處理?

答:企業(yè)該項(xiàng)毀損設(shè)備的處置損失可以在稅前扣除,但應(yīng)追補(bǔ)至設(shè)備實(shí)際處置年度,即年度扣除.《國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局年第25號(hào))首次提出了"實(shí)際資產(chǎn)損失"和"法定資產(chǎn)損失"的概念,實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失,法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓,但符合相關(guān)規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失.無(wú)論實(shí)際資產(chǎn)損失還是法定資產(chǎn)損失,其申報(bào)扣除的前提必須是會(huì)計(jì)上已作處理,但兩種資產(chǎn)損失扣除的年度并不同,實(shí)際資產(chǎn)損失應(yīng)在實(shí)際發(fā)生年度扣除,而由于實(shí)務(wù)中很難準(zhǔn)確判斷法定資產(chǎn)損失發(fā)生的具體年度,所以法定資產(chǎn)損失應(yīng)在申報(bào)年度扣除.25號(hào)公告同時(shí)明確,企業(yè)以前年度發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生年度扣除,其追補(bǔ)確認(rèn)年限一般不得超過(guò)五年.該企業(yè)年處置設(shè)備形成的損失屬于實(shí)際資產(chǎn)損失,當(dāng)年已作相關(guān)會(huì)計(jì)處理,且至年尚未超過(guò)五年,因此該項(xiàng)損失可以追補(bǔ)至年度作稅前扣除處理.需注意的是,該項(xiàng)損失應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)作專項(xiàng)申報(bào),同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料.

用以后年度彌補(bǔ)虧損不得超過(guò)五年

因追補(bǔ)確認(rèn)該項(xiàng)損失而形成的虧損可以用以后年度所得彌補(bǔ),但彌補(bǔ)時(shí)間應(yīng)從損失實(shí)際發(fā)生年度的次年,即年開始計(jì)算.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定,企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年.國(guó)家稅務(wù)總局年第25號(hào)公告同時(shí)明確,企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額,再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款.

如何準(zhǔn)確界定以前年度的資產(chǎn)損失?

目前,企業(yè)以前年度符合規(guī)定的資產(chǎn)損失包括2008年及2008年度新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前符合相關(guān)規(guī)定的資產(chǎn)損失.其中2007年12月31日前的資產(chǎn)損失是按國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》的認(rèn)定條件確認(rèn)的損失,2008年1月1日后的資產(chǎn)損失是按《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào))的認(rèn)定條件確認(rèn)的損失.

對(duì)于企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)損失的確認(rèn)年度,一般是按有證據(jù)證明相關(guān)資產(chǎn)發(fā)生損失的年度確認(rèn).對(duì)于沒(méi)有明確證據(jù)證明損失發(fā)生確切年度的資產(chǎn)損失,則可以企業(yè)實(shí)際進(jìn)行損失會(huì)計(jì)處理的年度作為資產(chǎn)損失確認(rèn)的年度.但是,對(duì)于企業(yè)由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)而未及時(shí)在會(huì)計(jì)上確認(rèn)資產(chǎn)損失的,仍應(yīng)按資產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生的年度確認(rèn).

追補(bǔ)確認(rèn)以前年度資產(chǎn)損失如何所得稅處理你學(xué)會(huì)了嗎?學(xué)習(xí)是個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程,如果暫時(shí)不會(huì)也沒(méi)有關(guān)系,會(huì)計(jì)學(xué)堂還為大家備有多位老師在線答疑,快來(lái)試試吧.