匯算清繳時(shí)，營(yíng)業(yè)成本調(diào)整有風(fēng)險(xiǎn)嗎

1、具體在所得稅匯算清繳以下行填寫(xiě)調(diào)整金額：

（1）管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招費(fèi)支出，在A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第15欄次填寫(xiě)；

（2）管理費(fèi)用—廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在A105060表中填寫(xiě)；

2、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明：

一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

（一）表體項(xiàng)目

本表是在納稅人會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。
 會(huì)計(jì)與稅法的差異（包括收入類(lèi)、扣除類(lèi)、資產(chǎn)類(lèi)等差異）通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）集中填報(bào)。

本表包括利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、附列資料四個(gè)部分。

1?！袄麧?rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表>等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào)）文件的規(guī)定，營(yíng)業(yè)成本填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核實(shí)的營(yíng)業(yè)成本。<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表>

因此，季度企業(yè)所得稅申報(bào)表中的“營(yíng)業(yè)成本”不包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

匯算清繳如何調(diào)減成本

《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（簡(jiǎn)稱《主表》）的“營(yíng)業(yè)成本”總額由納稅人根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的數(shù)額計(jì)算填報(bào)，詳細(xì)內(nèi)容在《成本費(fèi)用明細(xì)表》（附表二（1））的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)下填報(bào)。

一、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的填報(bào)。

第3行“銷(xiāo)售貨物成本”：填報(bào)從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷(xiāo)售企業(yè)發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

第4行“提供勞務(wù)成本”：從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開(kāi)展其他服務(wù)的納稅人發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

第5行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本”：填報(bào)讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專(zhuān)營(yíng)權(quán)等）發(fā)生的使用費(fèi)成本以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算發(fā)生的租金成本。

第6行“建造合同成本”：填報(bào)納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

二、“其他業(yè)務(wù)成本”的填報(bào)。

第8行“材料銷(xiāo)售成本”：填報(bào)納稅人銷(xiāo)售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等結(jié)轉(zhuǎn)或分?jǐn)偟某杀举M(fèi)用。

第9行“代購(gòu)代銷(xiāo)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人從事代購(gòu)代銷(xiāo)、受托代銷(xiāo)商品發(fā)生的支出。

第10行“包裝物出租成本”：填報(bào)納稅人出租、出借包裝物發(fā)生的租金支出和逾期未退包裝物發(fā)生的支出。

第11行“其他”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述項(xiàng)目未列舉的其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)成本。

三、調(diào)整的內(nèi)容。

因?yàn)?，企業(yè)年度納稅申報(bào)表要求“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)要按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的數(shù)額填報(bào)，所以，多記、少記的成本要通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）第40行“其他”項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，需要調(diào)整的內(nèi)容主要有以下幾項(xiàng)：

1、企業(yè)擅自改變成本計(jì)算方法、計(jì)算過(guò)程中的筆誤或由于其它原因應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)而造成的多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)的成本。

2、企業(yè)由于提供勞務(wù)成本、代購(gòu)代銷(xiāo)費(fèi)用而多列、少列的工資、水電、燃料及其他輔料等費(fèi)用支出。

3、按照《實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定，“企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！币虼耍瑥氖陆ㄔ旆课?、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備制造等納稅人，在按完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的同時(shí)應(yīng)按而未按完工進(jìn)度或者完成的工作量計(jì)算確認(rèn)核算填報(bào)應(yīng)分?jǐn)偅ㄘ?fù)擔(dān)）的合理成本。

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