進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是在當(dāng)月還是發(fā)生月

2019-11-29 15:22 來源:網(wǎng)友分享
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我8月入賬了一些專票費用沒有認(rèn)證,九月份把15份發(fā)票全部認(rèn)證了,我10月10號報 九月增值稅申報表,有2筆招待費,這個要不要做分錄?這筆分錄 是做到九月里面還是十月里面?下面小編就為大家來講解進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是在當(dāng)月還是發(fā)生月?

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是在當(dāng)月還是發(fā)生月

1、如題所述,在9月當(dāng)期認(rèn)證,則應(yīng)于9月進(jìn)行賬務(wù)處理并作增值稅申報(所屬期為9月);

2、在9月賬務(wù)處理時,已明確了這兩筆進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出項目的,那么,應(yīng)于9月當(dāng)期作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄,同時,必須在9月所屬期的增值稅申報表中進(jìn)行體現(xiàn)(相應(yīng)數(shù)據(jù)填列于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出欄次);

3、如果在9月賬務(wù)結(jié)賬后(或申報期限后)才予核實需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的,那么,只能在10月當(dāng)期進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理及申報(但該滯后處理行為或會被質(zhì)疑,存在一定稅務(wù)風(fēng)險);

4、一般地,9月所屬期的申報納稅期限通常定為10月22日,那么,財務(wù)如未結(jié)賬的,則應(yīng)按照上述第2 點操作,如財務(wù)已經(jīng)結(jié)賬的(已無法在9月修改會計憑證),建議在稅期內(nèi)先行作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的申報,相關(guān)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄則于10月進(jìn)行補做(今天是10月11日,請及時核實當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定的申報納稅期限,落實后在本稅期期限內(nèi)進(jìn)行操作);

5、以上僅供參考,請結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況進(jìn)行判斷,依法操作.

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是在當(dāng)月還是發(fā)生月

無法區(qū)分的進(jìn)項稅額怎么處理好?

自全面營改增以來,不少納稅人既有一般計稅方法計稅項目,又有簡易計稅方法計稅項目或免稅項目.根據(jù)規(guī)定,對于這種兼用于不同計稅方法計稅項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條明確,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).

不是所有兼用不同計稅方法的進(jìn)項稅額均不得抵扣.

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條,納稅人購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),其進(jìn)項稅額要么全額抵扣,要么不能抵扣.其中,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,不能抵扣,其余情況可全額抵扣.

另《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)第一條明確,自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn),既用于一般計稅方法計稅項目,又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣.

那么對于兼用于不同計稅方法計稅項目的進(jìn)項稅額,除上述以外的情況,其進(jìn)項稅額該如何處理?

按能否明確區(qū)分視情況處理

一是需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額能夠明確區(qū)分.如某建筑企業(yè),有甲、乙兩個項目,甲為一般計稅項目,乙為簡易計稅項目,并且在采購原材料中,用于甲、乙兩項目的原材料能夠區(qū)分清楚,則按實際情況進(jìn)項抵扣或不抵扣即可.

二是需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額無法區(qū)分.比如辦公用房租金、水費、電費、差旅人員的住宿費等,其進(jìn)項稅額無法劃分,則需要按《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十九條的計算方法進(jìn)行計算:

適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算.

不同方式計算結(jié)果有差異

但是在適用該公式時,就引申出一個問題,其中不得抵扣進(jìn)項稅額的比例:即(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額,是以"銷售額"為口徑計算的,由于納稅人平時是按月計算不得抵扣的進(jìn)項稅額,每月無法劃分的進(jìn)項稅額、每月簡易計稅方法計稅項目銷售額和免征增值稅項目銷售額、每月征稅銷售額,三者可能存在月度不均衡問題,導(dǎo)致納稅人按月計算的不得抵扣進(jìn)項稅額與按照相同方法依據(jù)年度數(shù)據(jù)計算的不得抵扣的進(jìn)項稅額存在差額.

當(dāng)然也存在按月計算的不得抵扣進(jìn)項稅額比清算數(shù)據(jù)少的情況.

對此,政策也表示:主管稅務(wù)機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算.然而現(xiàn)實情況中,按月計算的不得抵扣進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)多了真的有再補回來嗎?

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是在當(dāng)月還是發(fā)生月一文今天會計學(xué)堂小編就講完了,小編建議,有類似業(yè)務(wù)的納稅人盡量自己清算一下,至少心中有數(shù),具體操作中,可加強增值稅的時間管理力度,充分利用發(fā)票認(rèn)證時間,合理規(guī)劃納稅義務(wù)發(fā)生時間,在保證按照年度數(shù)據(jù)計算轉(zhuǎn)出金額正確的前提下,盡量降低月度進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額.

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