交易性金額資產(chǎn)出售時記什么科目

交易性金融資產(chǎn)是指：企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等.

交易性金融資產(chǎn)是07年新增加的科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。

交易性金融資產(chǎn)的特點：

①企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認(rèn)時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應(yīng)該是不超過一年(包括一年);

②該資產(chǎn)具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。

一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。

企業(yè)(證券)的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設(shè)置“1331 代理承銷證券”科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細(xì)核算。

三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。

(二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(公允價值變動)。

對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(成本)。

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記“公允價值變動損益” 科目;公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

(四)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目(成本)，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值。

交易性金融資產(chǎn)的核算要求及賬務(wù)處理舉例

1.取得時

取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額。

取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目;

取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利/利息

投資收益

貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款

2.持有時——現(xiàn)金股利和利息

(1)收到買價中包含的股利/利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/利息

(2)確認(rèn)持有期間享有的股利/利息

借：應(yīng)收股利/利息

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/利息

3.期末計量

B/S表日按公允價值調(diào)整賬面余額(雙方向的調(diào)整)

(1)B/S表日公允價值>賬面余額

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)B/S表日公允價值<賬面余額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

債券作為交易性金融資產(chǎn)，出售后應(yīng)怎么做會計分錄

債券作為交易性金融資產(chǎn)，出售后會計分錄處理方法為三步：

一、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本）。

二、按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。

三、按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

債券能為投資者帶來一定的收入，即債券投資的報酬。在實際經(jīng)濟活動中，債券收益可以表現(xiàn)為三種形式：

一是投資債券可以給投資者定期或不定期地帶來利息收入。

二是投資者可以利用債券價格的變動，買賣債券賺取差額；三是投資債券所獲現(xiàn)金流量再投資的利息收入。

至此，大家對于交易性金額資產(chǎn)出售時記什么科目的問題都已經(jīng)心中有數(shù)了吧，交易性金融資產(chǎn)是07年新增加的科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。更多精彩內(nèi)容請繼續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂更新。