公司為員工墊付的公積金費(fèi)用如何做賬

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款——代墊社保、公積金

單位為員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用怎么做賬

繳納時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

借：其他應(yīng)收(付)款--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)

貸：銀行存款

計(jì)提時(shí)：

借：管理費(fèi)用--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

貸：應(yīng)付職工薪酬--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)

發(fā)放工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬--工資(應(yīng)發(fā)數(shù))

貸：其他應(yīng)收(付)款--社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)(個(gè)人部分)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 (實(shí)發(fā)數(shù))

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目，核算應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)算、使用等情況。該科目的貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額。

借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，包括扣還的款項(xiàng)等;該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。

“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的下列信息：

（一）應(yīng)當(dāng)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，及其期末應(yīng)付未付金額。

（二）應(yīng)當(dāng)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，及其期末應(yīng)付未付金額。

（三）應(yīng)當(dāng)為職工繳存的住房公積金，及其期末應(yīng)付未付金額。

（四）為職工提供的非貨幣性福利，及其計(jì)算依據(jù)。

（五）應(yīng)當(dāng)支付的因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，及其期末應(yīng)付未付金額。

（六）其他職工薪酬。

因自愿接受裁減建議的職工數(shù)量、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等不確定而產(chǎn)生的或有負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13 號(hào)——或有事項(xiàng)》披露。

公司承擔(dān)員工社保、個(gè)稅，如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

第一種方案是按照表面的理解，將企業(yè)承擔(dān)的員工個(gè)人所得稅、社保計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。理由是：這部分支出并不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)該負(fù)擔(dān)的，按照相關(guān)法律規(guī)定應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)，而且公司約定的薪資也不包括這一部分，所以不計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，而計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

第二種方案是將企業(yè)負(fù)擔(dān)的個(gè)稅、社保視同對(duì)職工的薪酬支出。理由是：“實(shí)質(zhì)趨同”原理，個(gè)人部分由公司來(lái)交，等于變相給員工漲工資。這樣的好處，就是工資賬務(wù)處理正?；?，壞處是個(gè)稅上多交點(diǎn)。

以上的兩種方案，我更傾向于第二種方案，而且企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的個(gè)稅和社保，本質(zhì)上應(yīng)該是對(duì)員工支付的一種薪酬，應(yīng)將員工實(shí)際收到的工資作為稅后工資，在繳納個(gè)稅、社保時(shí)將其還原成稅前工資進(jìn)行計(jì)算。

第二種方案的優(yōu)越性還在于：

（一）使用第二種方案，企業(yè)負(fù)擔(dān)的該部分支出可以稅前扣除，而第一種方案不可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》國(guó)稅函[2005]715號(hào)的第三條規(guī)定：根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除。

（二）第一種方案減少了個(gè)人實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)稅，會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

例：甲公司為北京地區(qū)的一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，其職工王某2017年11月的工資、薪金收入為20000元，企業(yè)為其全額負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅以及個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的社保、公積金，甲公司企業(yè)所得稅率為25%。

第一種方案的做法如下：

計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人社保=20000×（8%+2%+0.2%）=2040（元）

計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人公積金=20000×12%=2400（元）

計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅=(20000-2040-2400-3500)×25％-1005＝2010(元)。

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