母子公司的應(yīng)收賬款怎么抵消

合并財務(wù)報表時，母公司與所屬的各被控股的子公司，以及納入合并的子公司與子公司之間的發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付賬款需要做抵消分錄，而且相互之間的投資與凈資產(chǎn)，相互之間的銷售與成本，借款發(fā)生的利息收入與利息支出等都需要抵消。

在編制合并財務(wù)報表時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵消，同時還應(yīng)將內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備予以抵消，其抵消分錄為：

應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵消：

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)抵消：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)收票據(jù)

壞賬準(zhǔn)備與資產(chǎn)減值損失抵消：

借：應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：資產(chǎn)減值損失

母子公司之間交易如何抵消?

對母公司與子公司、子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易,應(yīng)當(dāng)?shù)窒?/span>.抵消時應(yīng)注意對重要性原則的運用.一般情況下,對重要的內(nèi)部交易,應(yīng)當(dāng)?shù)窒?/span>,對不重要的可不抵消.抵消分錄主要有以下幾方面:

1、母公司對子公司、子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項目

(1)借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)收賬款

(2)借:預(yù)收賬款

貸:預(yù)付賬款

(3)借:應(yīng)付票據(jù)

貸:應(yīng)收票據(jù)

(4)借:應(yīng)付債券

貸:長期債權(quán)投資

2、母子公司內(nèi)部相互持有對方債券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消:

借:投資收益

貸:財務(wù)費用、在建工程等

3、內(nèi)部應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備的抵消:

(1)"壞賬準(zhǔn)備"本期余額與上期余額相等,則:

借:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備  (已提取的壞賬準(zhǔn)備金額)

貸:期初未分配利潤  (抵消壞賬準(zhǔn)備形成的利益全部系上期形成,應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤)

(2)"壞賬準(zhǔn)備"本期余額大于上期余額,則:

借:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 (已提取的壞賬準(zhǔn)備金額)

貸:期初未分配利潤  (上期末壞賬準(zhǔn)備的余額)

管理費用  (本期提取的壞賬準(zhǔn)備金額)

(3)"壞賬準(zhǔn)備"本期余額小于上期余額,則:

借:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備  (已提取的壞賬準(zhǔn)備金額)

管理費用   (本期壞賬準(zhǔn)備余額小于上期末余額的金額)

貸:期初未分配利潤  (上期末壞賬準(zhǔn)備的金額)

(4)"壞賬準(zhǔn)備"全部由本期形成,則:

借:應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備  (已提取的壞賬準(zhǔn)備金額)

貸:管理費用

合并日單個公司的賬務(wù)處理：

2015年1月1日，A公司作分錄，

借：長期股權(quán)投資 14750

貸：實收資本 5000

資本公積 9750

B公司作分錄，

借：實收資本-原股東 7000

貸：實收資本-A公司 7000

合并日合并報表時要進行以下處理：

首先，要調(diào)整被投資企業(yè)公允價值變動影響的所有者權(quán)益。2015年1月1日評估增值3600萬元，為方便理解，則作調(diào)整分錄如下：

借：固定資產(chǎn) 3000

貸：資本公積 2250

遞延所得稅負(fù)債 750

借：存貨 1000

貸：資本公積 750

遞延所得稅負(fù)債250

借：資本公積 300

遞延所得稅資產(chǎn) 100

貸：應(yīng)收賬款 400

調(diào)整后被投資企業(yè)資本公積為4000+2250+750-300=6700萬元

然后，要將A公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整。投資時被投資企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值為16000萬元，公允價值調(diào)整后被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為18700萬元。

采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額與實際支付的成本對價相比較，投資成本大的，不調(diào)長投期股權(quán)投資的成本金額；投資成本小的，要按應(yīng)享有的被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)的公允價值份額確認(rèn)為長期股權(quán)投資的成本，差額計入當(dāng)期損益。合并報表進行該項調(diào)整時，已跨年度的，差額（投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）調(diào)整盈余公積和未分配利潤。

本案例中，屬于投資時合并報表，則要將14750與18700*70%比較確定是否要調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面成本。18700*70%=13090<14750,所以不調(diào)整長期股權(quán)投資的投資成本，其中產(chǎn)生商譽14750-13090=1660萬元；

接著，編制抵銷分錄。分錄如下：

借：實收資本 10000

資本公積 6700

盈余公積 600

未分配利潤 1400

商譽 1660

貸：長期股權(quán)投資 14750

少數(shù)股東權(quán)益 5610

以上就是會計學(xué)堂小編給大家整理的關(guān)于母子公司的應(yīng)收賬款怎么抵消、母子公司之間交易如何抵消的相關(guān)資料，母子公司間交叉持股的，對于母公司持有的子公司股權(quán)，與通常合并抵銷處理相同；對于子公司持有母公司的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按子公司取是母公司股權(quán)日確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本，將期轉(zhuǎn)為合并財務(wù)報表中的庫存股。