全資子公司合并做報(bào)表指南方法及會(huì)計(jì)分錄解析

答：由于是是兩個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，應(yīng)該有兩份報(bào)表，一份是個(gè)別報(bào)表（母公司或子公司的），一份是合并報(bào)表（母子公司的）。

因此，合并報(bào)表一般用于提供給銀行（如果有貸款）或事務(wù)所審計(jì)之用。

因?yàn)楹喜?bào)表的最終結(jié)果就是把長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司的權(quán)益抵消掉，成本法直接對(duì)購(gòu)買(mǎi)日形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資和權(quán)益抵消，而權(quán)益法，就是先確認(rèn)母公司享有的子公司權(quán)益，然后母子公司權(quán)益重復(fù)的部分再進(jìn)行抵消，其實(shí)就是繞一個(gè)圈子，兩種方法，其實(shí)只是一個(gè)過(guò)程，并不影響結(jié)果。

但是特殊情況下，權(quán)益法對(duì)母公司享有的權(quán)益反應(yīng)更準(zhǔn)確。

但是實(shí)際工作中，尤其是面對(duì)大量的子公司合并時(shí)，成本法工作起來(lái)更簡(jiǎn)單直觀，也更有效率。

舉個(gè)例子，同一控制下企業(yè)合并中按一體化存續(xù)原則，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上，對(duì)被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，應(yīng)自合并方資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)入留存收益。

因此，就需要在上述分錄的基礎(chǔ)上再加一筆分錄。

借：資本公積

貸：盈余公積

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