不得免征和抵扣的部分怎么做賬?

出口不得抵免部分,即主營業(yè)務收入*征稅率與退稅率之差

借:主營業(yè)務成本

貸:應交稅費--應交增值稅/進項稅轉出

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口材料人民幣金額 X (征稅率-退稅率)解釋:①"免稅購進原材料價格",一般來說指的是當月取得的所有進口材料的人民幣價格.②"征稅率"和"退稅率",原則上是根據其出口貨物的商品編號進行確定.但實際操作中,日常的計算是根據進料加工合同手冊登記時的"復出口商品碼"進行確定的.直到該進料加工合同核銷時,才根據整個合同的出口產品去確定其實際適用的"征稅率"和"退稅率".

實行"免抵退"稅管理辦法的生產型出口企業(yè)在貨物報關出口后,發(fā)生退關退運的,應根據不同情況進行不同的帳務處理:

(一)   本年度出口貨物發(fā)生退關退運時

1、用退關退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入

借:應收賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸:主營業(yè)務收入--出口收入(紅字)

2、調整已結轉的退關退運貨物成本:

借:主營業(yè)務成本(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

(二)以前年度出口貨物在當年發(fā)生退關退運時

1、按退關退運貨物的原出口銷售額記入"以前年度損益調整"

借:應付賬款(或銀存等科目)(紅字)

貸:以前年度損益調整(紅字)

2、調整已結轉的退關退運貨物銷售成本

借:以前年度損益調整(紅字)

貸:庫存商品(紅字)

3、按退關退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補交免抵退稅款

借:銀行存款(紅字)

貸:應交稅費--應交增值稅(出口退稅)(紅字)

上文小編介紹了不得免征和抵扣的部分怎么做賬?這個有很多個步驟大家先參考，如何還有不理解的可以點擊窗口與老師在線互動答疑，更多相關資訊，敬請關注會計學堂的更新！