餐飲費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時(shí)：

借:庫(kù)存商品(在建工程、原材料、銷售費(fèi)用) 。

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是發(fā)生以下情況:

1、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失。

2、納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目(在建工程)、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。

3、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(前期已經(jīng)入賬)轉(zhuǎn)出到對(duì)應(yīng)的存貨成本里。

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的原因

由于增值稅特點(diǎn)，在其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中適用抵扣。一旦流轉(zhuǎn)結(jié)束，則不得抵扣。因此，如果購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，后期發(fā)生了不得抵扣的情況，就需要對(duì)之前已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出操作。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(1)(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第十條規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品

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