異地開發(fā)房地產(chǎn)項目預繳增值稅有哪些流程
例子:
我司為房地產(chǎn)公司一般納稅人,我公司機構所在地屬市國稅管轄,公司項目在陳江街道。公司自行開具的發(fā)票是從市國稅局領取,按政策規(guī)定,我公司需要到項目所在地的國稅局預繳稅費,請問我司需要準備什么資料或手續(xù)到陳江國稅局辦理增值稅預繳。
答
納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務,在向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款時,需提交以下資料:
(一)《增值稅預繳稅款表》;
(二)與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件;
(三)與分包方簽訂的分包合同原件及復印件;
(四)從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。
《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第二條第(十一)款第2項規(guī)定:“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目,以及一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn),適用一般計稅方法計稅的,應以取得的全部價款和價外費用,按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報?!?/p>
可見,對于房地產(chǎn)老項目適用一般計稅方法的異地預繳問題,政策有規(guī)定(但該規(guī)定未必正確)。對新項目適用一般計稅方法的,以及老項目適用簡易計稅方法的,異地預繳問題,目前總局未作出規(guī)定。
對于異地開發(fā)房地產(chǎn)項目,有些省份的規(guī)定與山東國稅一致;也有些省份規(guī)定,在不動產(chǎn)所在地按照3%進行預繳,在機構所在地進行納稅申報。具體參考第三只眼《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)跨省、縣(市、區(qū))開發(fā)房產(chǎn)預繳稅款問題(地區(qū)口徑)》。
《國家稅務總局關于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號)第八條規(guī)定,一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目,可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。第十條規(guī)定,一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。
依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第四十五條規(guī)定,增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為:納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,指書面合同確定的付款日期,未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。
異地開發(fā)房地產(chǎn)項目怎么預繳增值稅為會計學堂整理,這樣的文章重在討論,不一定有一個十分準確的答案,有些流程還不同,但不影響財務的工作。