售后回購稅務(wù)處理

[例]甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè),適用的增值稅稅率為17%.2005年1月1日,甲公司與乙公司簽訂協(xié)議,向乙公司銷售一批商品,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為1000000元,增值稅額為170000元.協(xié)議規(guī)定,甲公司應(yīng)在2005年5月31日將所售商品購回,回購價為1100000元(不含增值稅額).商品已發(fā)出,貨款已收到.假定:該批商品的實際成本為800000元;不考慮其他相關(guān)稅費.那么甲公司應(yīng)作何種賬務(wù)處理呢?

[分析]會計上對售后回購業(yè)務(wù)的核算,根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則,企業(yè)應(yīng)將售后回購業(yè)務(wù)視同融資業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理,借:銀行存款 貸:其他(長期)應(yīng)付款 、應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按視同銷售計算)、未確認(rèn)融資費用( 未確認(rèn)融資費用為現(xiàn)在收到的價款和回購款的差額) 計算企業(yè)在附有購回協(xié)議的銷售方式下,發(fā)出商品時的實際成本計入"發(fā)出商品"(還是作為甲企業(yè)的存貨核算).在稅務(wù)上,發(fā)出商品時確認(rèn)銷項稅,購回商品時確認(rèn)進(jìn)項稅,在計算繳納所得稅時加計發(fā)出商品時稅法上應(yīng)確認(rèn)的視同銷售收入.現(xiàn)做會計分錄如下:

(1)1月1日發(fā)出商品時:

借: 銀行存款 1170000

貸:其他應(yīng)付款 1000000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170000

同時,記錄

借:發(fā)出商品 800000

貸:庫存商品800000

借:未確認(rèn)融資費用 100000

貸:其他應(yīng)付款 100000

(未確認(rèn)融資費用應(yīng)按實際利率與其他應(yīng)付款金額分?jǐn)?未確認(rèn)融資費用時限較短的也可以用直線平均法在相應(yīng)期間攤銷)

每月

借:財務(wù)費用 20000

貸:未確認(rèn)融資費用 20000

(2)5月31日,甲公司購回1月1日銷售的商品,增值稅專用發(fā)票上注明商品價款1100000元,增值稅額187000元.

借:庫存商品 800000

貸:發(fā)出商品 800000

借:其他應(yīng)付款1100000 應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 187000

貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款) 1287000

稅費的計算和正常業(yè)務(wù)一致

什么是售后回購?

售后回購是指企業(yè)銷售商品的同時承諾或有權(quán)選擇日后再將該商品(包括相同或幾乎相同的商品,或以該商品作為組成部分的商品)購回的銷售方式.

售后回購稅務(wù)處理方法,小編通過例子來解答的,大家對我的解答是否滿意呢?如果還有其他的問題大家可在線聯(lián)系會計學(xué)堂.