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粵公網(wǎng)安備 44030502000945號(hào)
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國(guó)際稅法
國(guó)際稅法是一門年輕的有關(guān)財(cái)政稅收的法學(xué)學(xué)科，其基本范疇與基本理論尚處在形成時(shí)期。關(guān)于國(guó)際稅法的一系列最基本的理論問(wèn)題如國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象、概念、性質(zhì)、基本原則、體系與地位等等，學(xué)界尚未取得一致觀點(diǎn)。
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- 問(wèn) 為什么制定了國(guó)際稅收原則，還要制定國(guó)際稅法原則？ 不都是國(guó)際原則嗎？為什么還要分稅收和稅法兩個(gè)？
李良新老師 美國(guó)金融經(jīng)濟(jì)學(xué)博士國(guó)際稅收原則和國(guó)際稅法原則分別是什么？ 國(guó)際稅收原則包括單一課稅原則、受益原則和國(guó)際稅收中性原則；國(guó)際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、稅收分享原則以及無(wú)差異原則，具體如下： （一）國(guó)際稅收原則（解決按什么標(biāo)準(zhǔn)征稅，國(guó)家間如何分配征稅權(quán)） 1. 單一課稅原則：跨境交易產(chǎn)生的收入只應(yīng)該被課征一道稅和至少應(yīng)該被課征一道稅。 2. 受益原則：納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)。 （1）國(guó)際稅收規(guī)則將跨境交易中的積極所得（主要通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入）的征稅權(quán)主要給予來(lái)源國(guó)，將消極所得（主要通過(guò)投資活動(dòng)取得的收入）的征稅權(quán)主要給予居住國(guó)。 （2）跨境交易中，個(gè)人主要獲得的是投資所得，企業(yè)主要獲得的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。按照受益原則，居住國(guó)更關(guān)心對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)，將對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)分配給居住國(guó)比較合理，應(yīng)將對(duì)企業(yè)的征稅權(quán)分配給來(lái)源國(guó)。 （3）按照單一原則和受益原則，所有跨境交易的所得，至少應(yīng)按照來(lái)源國(guó)的稅率征稅，且不應(yīng)超過(guò)居住國(guó)的稅率。 （4）單一課稅原則和受益原則是國(guó)際稅收問(wèn)題談判的出發(fā)點(diǎn)，是來(lái)源國(guó)和居民國(guó)稅收管轄權(quán)分配的國(guó)際慣例。 3. 國(guó)際稅收中性原則：國(guó)際稅收規(guī)則不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。 （1）從來(lái)源國(guó)的角度看，就是資本輸入中性：資本輸入中性要求位于同一國(guó)家內(nèi)的本國(guó)投資者和外國(guó)投資者在相同稅前所得情況下適用相同的稅率。 （2）從居住國(guó)的角度看，就是資本輸出中性：資本輸出中性要求稅法既不鼓勵(lì)也不阻礙資本的輸出，使國(guó)內(nèi)投資者和海外投資者的相同稅前所得適用相同的稅率。 （二）國(guó)際稅法原則（處理國(guó)際稅收問(wèn)題的基本信念和習(xí)慣） 1. 優(yōu)先征稅原則：國(guó)際稅收關(guān)系中，確定將某項(xiàng)課稅客體劃歸來(lái)源國(guó)，由來(lái)源國(guó)優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項(xiàng)原則。 2. 獨(dú)占征稅原則：在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某項(xiàng)稅收客體排他性地劃歸某一國(guó)，由該國(guó)單獨(dú)行使征稅權(quán)力的一項(xiàng)原則。 【提示】獨(dú)占征稅原則常用以調(diào)整由國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的國(guó)家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國(guó)家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。 3. 稅收分享原則：在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國(guó)雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則。 4. 無(wú)差異原則：對(duì)外國(guó)納稅人和本國(guó)納稅人實(shí)行平等對(duì)待，使兩者在征收范圍、稅率和稅收負(fù)擔(dān)方面保持基本一致。 無(wú)差異原則在稅制結(jié)構(gòu)大體一致的國(guó)家之間可以起到促進(jìn)資本自由流動(dòng)的作用。所以，發(fā)達(dá)國(guó)家多愿意實(shí)行無(wú)差異原則，并將其作為本國(guó)制定涉外稅制的基本原則；而發(fā)展中國(guó)家需要考慮本國(guó)的實(shí)際情況，在不違背國(guó)際慣例的前提下確定對(duì)本國(guó)有利的涉外稅收原則。 查看全文> - 問(wèn) 國(guó)際稅收原則是宏觀層面的原則，國(guó)際稅法原則是微觀層面的原則，老師，對(duì)于國(guó)際稅收原則和國(guó)際稅法原則的區(qū)別，這樣理解的話正確嗎？李良新老師 美國(guó)金融經(jīng)濟(jì)學(xué)博士國(guó)際稅收原則和國(guó)際稅法原則分別是什么？ 國(guó)際稅收原則包括單一課稅原則、受益原則和國(guó)際稅收中性原則；國(guó)際稅法原則包括優(yōu)先征稅原則、獨(dú)占征稅原則、稅收分享原則以及無(wú)差異原則，具體如下： （一）國(guó)際稅收原則（解決按什么標(biāo)準(zhǔn)征稅，國(guó)家間如何分配征稅權(quán)） 1. 單一課稅原則：跨境交易產(chǎn)生的收入只應(yīng)該被課征一道稅和至少應(yīng)該被課征一道稅。 2. 受益原則：納稅人以從政府公共支出中獲得的利益大小為稅收負(fù)擔(dān)分配的標(biāo)準(zhǔn)。 （1）國(guó)際稅收規(guī)則將跨境交易中的積極所得（主要通過(guò)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入）的征稅權(quán)主要給予來(lái)源國(guó)，將消極所得（主要通過(guò)投資活動(dòng)取得的收入）的征稅權(quán)主要給予居住國(guó)。 （2）跨境交易中，個(gè)人主要獲得的是投資所得，企業(yè)主要獲得的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。按照受益原則，居住國(guó)更關(guān)心對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)，將對(duì)個(gè)人的征稅權(quán)分配給居住國(guó)比較合理，應(yīng)將對(duì)企業(yè)的征稅權(quán)分配給來(lái)源國(guó)。 （3）按照單一原則和受益原則，所有跨境交易的所得，至少應(yīng)按照來(lái)源國(guó)的稅率征稅，且不應(yīng)超過(guò)居住國(guó)的稅率。 （4）單一課稅原則和受益原則是國(guó)際稅收問(wèn)題談判的出發(fā)點(diǎn)，是來(lái)源國(guó)和居民國(guó)稅收管轄權(quán)分配的國(guó)際慣例。 3. 國(guó)際稅收中性原則：國(guó)際稅收規(guī)則不應(yīng)對(duì)涉外納稅人跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。 （1）從來(lái)源國(guó)的角度看，就是資本輸入中性：資本輸入中性要求位于同一國(guó)家內(nèi)的本國(guó)投資者和外國(guó)投資者在相同稅前所得情況下適用相同的稅率。 （2）從居住國(guó)的角度看，就是資本輸出中性：資本輸出中性要求稅法既不鼓勵(lì)也不阻礙資本的輸出，使國(guó)內(nèi)投資者和海外投資者的相同稅前所得適用相同的稅率。 （二）國(guó)際稅法原則（處理國(guó)際稅收問(wèn)題的基本信念和習(xí)慣） 1. 優(yōu)先征稅原則：國(guó)際稅收關(guān)系中，確定將某項(xiàng)課稅客體劃歸來(lái)源國(guó)，由來(lái)源國(guó)優(yōu)先行使征稅權(quán)的一項(xiàng)原則。 2. 獨(dú)占征稅原則：在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某項(xiàng)稅收客體排他性地劃歸某一國(guó)，由該國(guó)單獨(dú)行使征稅權(quán)力的一項(xiàng)原則。 【提示】獨(dú)占征稅原則常用以調(diào)整由國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的國(guó)家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系和國(guó)家之間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。 3. 稅收分享原則：在簽訂國(guó)際稅收協(xié)定時(shí)，將某些課稅客體劃歸締約國(guó)雙方，由雙方共同征稅的一項(xiàng)原則。 4. 無(wú)差異原則：對(duì)外國(guó)納稅人和本國(guó)納稅人實(shí)行平等對(duì)待，使兩者在征收范圍、稅率和稅收負(fù)擔(dān)方面保持基本一致。 無(wú)差異原則在稅制結(jié)構(gòu)大體一致的國(guó)家之間可以起到促進(jìn)資本自由流動(dòng)的作用。所以，發(fā)達(dá)國(guó)家多愿意實(shí)行無(wú)差異原則，并將其作為本國(guó)制定涉外稅制的基本原則；而發(fā)展中國(guó)家需要考慮本國(guó)的實(shí)際情況，在不違背國(guó)際慣例的前提下確定對(duì)本國(guó)有利的涉外稅收原則。 國(guó)際稅收規(guī)則需要解決對(duì)跨境交易的收入按什么標(biāo)準(zhǔn)征稅，國(guó)家間如何分配征稅權(quán)的問(wèn)題。 國(guó)際稅收是指對(duì)在兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。 查看全文>
- 問(wèn) 為什么國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法？
微微老師 初級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師您好，這一原則在稅法中的適用，是協(xié)調(diào)國(guó)家之間的稅收管轄權(quán)重疊，減少重復(fù)課稅，避免國(guó)際稅法與國(guó)內(nèi)稅法的沖突所必需的。 查看全文> - 問(wèn) 國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法的效力等級(jí)
小婧老師 初級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師您好，國(guó)際法和國(guó)內(nèi)法是兩個(gè)不同的法律體系，所調(diào)整的對(duì)象、主體不同，是各自獨(dú)立的；處于對(duì)等而對(duì)立的地位。從我國(guó)法律來(lái)看，我國(guó)認(rèn)為國(guó)際法的效力是高于國(guó)內(nèi)法的（但是也存在一些質(zhì)疑） 查看全文>
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關(guān)于引起國(guó)際資本流動(dòng)原因的說(shuō)法,正確的有().在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中,國(guó)家與國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)越來(lái)越頻繁,國(guó)際資本也會(huì)在不同的國(guó)家之間進(jìn)行流動(dòng),關(guān)于引起國(guó)際資本流動(dòng)的原因的說(shuō)法,正確的應(yīng)該有利用國(guó)際金融資源措施的普及化、匯率與利率的變動(dòng)、通貨膨脹和國(guó)際投機(jī)者的惡性投機(jī)等等.2020-01-12 14:12542
?國(guó)際快遞運(yùn)輸服務(wù)如何征稅?隨著國(guó)際貿(mào)易往來(lái)頻繁,孕育而生許多相關(guān)產(chǎn)業(yè),比如說(shuō)國(guó)際快遞運(yùn)輸就是其中一種.那國(guó)際快遞運(yùn)輸服務(wù)如何征稅?我國(guó)稅種還是不少的,不同的行業(yè)類型,涉及到稅種會(huì)有所區(qū)別,這里國(guó)際快遞運(yùn)輸服務(wù)是按照郵電通信業(yè)稅目而來(lái)征稅的.2021-04-28 07:111619- 關(guān)于國(guó)際貨運(yùn)代理免稅本文講述的是關(guān)于國(guó)際貨運(yùn)代理免稅的問(wèn)題，國(guó)際貨代企業(yè)9月1日起免征增值稅，更多詳情請(qǐng)跟著小編一起往下看看吧。2017-09-15 16:333106
國(guó)際儲(chǔ)備的作用有( ).在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中國(guó)家與國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)越來(lái)越頻繁,國(guó)與國(guó)之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)越來(lái)越頻繁會(huì)使得各國(guó)之間都會(huì)產(chǎn)生一定的國(guó)際儲(chǔ)備,國(guó)際儲(chǔ)備有自己獨(dú)特的作用,主要的作用有支持本國(guó)貨幣匯率、彌補(bǔ)國(guó)際收支逆差和國(guó)際信用保證等等.2020-01-17 15:421128
加載中...