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粵公網(wǎng)安備 44030502000945號
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底稿
俗稱草稿，原稿。從廣義上講是出版、印刷的原始根據(jù)，在印刷的五大要素(原稿、印版、承印物、油墨、印刷機(jī)械)中居于首位。 一般由客戶提供。 文字原稿由作者和編輯決定，其社會效果取決于原稿的內(nèi)容，印刷質(zhì)量只與印刷技術(shù)和條件有關(guān)。圖像原稿的復(fù)制不僅與印刷技術(shù)和條件有關(guān)，而且取決于原稿本身的質(zhì)量。
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- 問 做審計底稿時，哪些科目需要做底稿？
樸老師 會計師貨幣資金 1、銀行詢證函：函證金額通過科目余額表（1-末級）取得，銀行賬號通過取得各家銀行對賬單（僅需12月底對賬單）取得；獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表完善<銀行存款明細(xì)表底稿>；對于大額未達(dá)賬項(xiàng)（一般在1萬以上），詢問原因以確定是否需要調(diào)賬并完成<銀行存款大額未達(dá)賬項(xiàng)檢查表>； 說明：如果被審計單位有銀行借款、擔(dān)保等，則同一家銀行，應(yīng)當(dāng)一起詢證； 2、銀行存款收支檢查情況表：獲取基本戶12月的全部對賬單原件，或者用原件親自復(fù)印的復(fù)印件（選取對象為當(dāng)年發(fā)生額較大的銀行賬戶，當(dāng)月發(fā)生額較大的月份）每一筆與賬項(xiàng)記錄核對，將憑證號對應(yīng)標(biāo)記到每一筆銀行交易，此項(xiàng)程序目的是發(fā)現(xiàn)大額資金被占用，又還回來，而出去和進(jìn)來均未入賬，如此期末余額無差異，通過函證無法發(fā)現(xiàn)該現(xiàn)象； 3、現(xiàn)金監(jiān)盤。完成現(xiàn)金盤點(diǎn)表。注意不要接觸現(xiàn)金，我們是監(jiān)盤； 4、抽取幾筆大額憑證及其附件，檢查附件銀行單據(jù)金額與記賬憑證是否一致、日期是否同一期間。 應(yīng)收票據(jù) 1、獲取票據(jù)備查簿，票據(jù)明細(xì)賬，完善<應(yīng)收票據(jù)備查簿核對表>，將每一筆憑證號索引到票據(jù)上； 2、票據(jù)監(jiān)盤。完成票據(jù)監(jiān)盤表。 3、函證。 預(yù)付賬款 1、函證程序見應(yīng)收賬款。一般采用期后結(jié)轉(zhuǎn)檢查，未能獲得結(jié)轉(zhuǎn)信息，或者期后結(jié)轉(zhuǎn)金額較小，則應(yīng)當(dāng)改按當(dāng)期發(fā)生替代測算，即，檢查合同、付款審批單等原始證據(jù)。 2、賬齡分析見應(yīng)收賬款。關(guān)注1年以上預(yù)付賬款，詢問未及時結(jié)算原因,完成長期掛賬往來客戶檢查表。 應(yīng)收賬款 1、函證。獲取往來單位科目余額表，及單位全稱，完成函證；2、獲取函證單位的聯(lián)系地址等信息（表格讓單位填寫）；3、函證回函，將回函金額補(bǔ)全并標(biāo)記索引（按函證控制表排列順序裝訂回函），回函須將快遞單粘貼于背面裝訂在函證控制表之后；4、關(guān)注每一筆函證單位的期后收款情況（截止到審計日的收款情況，復(fù)印收款單據(jù)作為替代測試），未能獲得期后收款信息的，獲取大額（占全年發(fā)生額比例不低于60%）銷售合同、出庫單、銷售發(fā)票、銷售訂單等能夠證明銷售發(fā)生的原始單據(jù)，完成替代測試底稿。 2、壞賬的提取。對于單項(xiàng)計提壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)問明并記錄原因，獲取相關(guān)證明材料，比如涉訴，獲取涉訴材料，完成單項(xiàng)計提底稿； 3、賬齡分析。1、鼎信諾可以自動生成，要精確到3年以上，需要導(dǎo)3年的賬，鼎信諾分析比較機(jī)械，對于同一個客戶，一個是簡稱、一個是全稱，只要有一個字不一樣，鼎信諾就無法識別，對于此類客戶應(yīng)當(dāng)人工進(jìn)行賬齡分類（近三年的期初、本期增加、本期減少、期末余額情況即可進(jìn)行），首次審計的客戶賬齡一定要弄清楚，以后各年度可以根據(jù)首次審計賬齡依此類推；2、長期掛賬客戶（可以通過應(yīng)收賬款明細(xì)表發(fā)現(xiàn)大齡往來）需問明原由，確定可收回性，是否需要全額計提壞賬并歸入單項(xiàng)壞賬計提類別，獲取相關(guān)證明材料。 4、重分類。將應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)重分類至預(yù)收賬款，將預(yù)收賬款負(fù)數(shù)重分類至應(yīng)收賬款。注意是否存在同一客戶同時掛賬應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款，如果這樣，兩者應(yīng)當(dāng)對沖。 其他應(yīng)收款 1、參照應(yīng)收賬款程序。對于重分類程序，將其他應(yīng)付款負(fù)數(shù)重分類至其他應(yīng)收款，其他應(yīng)收款負(fù)數(shù)重分類至其他應(yīng)付款。 2、如果存在大額其他應(yīng)收款—其他，應(yīng)當(dāng)要求單位提供該科目的詳細(xì)客戶及對應(yīng)余額明細(xì)及賬齡，即，弄清楚這個大額其他里到底是什么。 3、關(guān)注是否同一客戶同時掛賬于其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款等往來，判斷是否需要對沖。有些單位做賬不規(guī)范，會將銷售款掛在應(yīng)收賬款一部分，又掛在其他應(yīng)收款一部分，所以執(zhí)行此檢查，主要是清理一下單位的往來分類。 存貨 1、盤點(diǎn)（最好在年末與被審計單位一同盤點(diǎn)）。獲取被審計單位盤點(diǎn)表，分層選樣，單價高者若干、單價低者若干、單價中等者若干，盤點(diǎn)過程中注意倉庫盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)的存貨型號是否與盤點(diǎn)表一致，防止糊弄，小方法介紹，可以遮住數(shù)量，只告知盤點(diǎn)人員型號，讓他自己去數(shù)，數(shù)好進(jìn)行驗(yàn)證，以審查保管人員對存貨的存放是否熟悉；詢問倉庫人員滯銷積壓的產(chǎn)品并在盤點(diǎn)表上標(biāo)記具體年限，詢問毀損、過期產(chǎn)品的存放位置以及處理方式并在盤點(diǎn)表上做出說明并拍照索引； 2、獲取存貨進(jìn)銷存全年明細(xì)表，包含產(chǎn)品品種名稱全年各月進(jìn)貨量及進(jìn)貨單價、出貨量及出貨價、期末結(jié)存量及結(jié)存金額。此資料用于完成對各類產(chǎn)品月末一次加權(quán)平均法測算底稿； 長期股權(quán)投資 1、獲取被投資單位審定報表（未審報表也可）；投資協(xié)議、股東會決議、被投資單位驗(yàn)資報告、營業(yè)執(zhí)照、章程。 2、測算。 固定資產(chǎn) 1、獲取新增車輛行駛證、房屋產(chǎn)權(quán)證、在建工程轉(zhuǎn)房產(chǎn)竣工決算驗(yàn)收文件。 2、盤點(diǎn)。獲取固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，關(guān)注固定資產(chǎn)狀況，是否應(yīng)當(dāng)做報廢處理；挑選價值較高固定資產(chǎn)進(jìn)行抽盤。 3、折舊測算。獲取固定資產(chǎn)卡片電子版，完成固定資產(chǎn)折舊測算表。 4、抽憑。抽取檢查本期新增、報廢固定資產(chǎn)憑證及后附憑證，檢查新增及報廢審批單據(jù)。 在建工程 1、獲取工程立項(xiàng)文件、可行性研究報告、預(yù)決算報告，完成在<建工程合同核對情況表>；在建工程處置協(xié)議、審批單據(jù)；在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)竣工驗(yàn)收報告、決算報告。 負(fù)債 應(yīng)付賬款 1、函證。參照應(yīng)收賬款。替代測試采用期后付款檢查，期后付款金額較小或者未付款的，檢查本期發(fā)生額（測試金額占全年發(fā)生額比例不低于要求的測試比例）作為替代測試，相應(yīng)檢查采購合同、入庫單、發(fā)票，完成替代測試底稿；對于暫估的應(yīng)付賬款，有些被審計單位是單獨(dú)核算，函證的時候，應(yīng)當(dāng)將暫估應(yīng)付賬款合計到非暫估部分一并函證。 2、重分類。與預(yù)付賬款負(fù)數(shù)重分類。 3、查看各往來單位是否存在同時掛賬情況。比如同一家往來戶，既有應(yīng)付賬款，又有其他應(yīng)付款，既有應(yīng)付賬款，又有應(yīng)收賬款。找出來并及時記錄下來，告知項(xiàng)目經(jīng)理。 預(yù)收賬款 1、函證。參照其他往來。檢查銷售或提供服務(wù)協(xié)議以及收款單據(jù)作為替代測試，測試金額占全年發(fā)生額比例不低于要求的測試比例，有特殊情況，可作說明，比如合并范圍內(nèi)往來，已核對一致，則可無需函證，無需替代測試。 2、重分類。與應(yīng)收賬款重分類。 3、查看各往來單位是否存在同時掛賬情況。既有預(yù)收、又有應(yīng)收等情況。找出來并及時記錄下來，告知項(xiàng)目經(jīng)理。 應(yīng)付職工薪酬 1、獲取各月社保單、個稅申報表以及人事工資表，并三者核對，核對人數(shù)、金額，完成。完成工資核對底稿。 2、跨期檢查。有些單位下月計提和發(fā)放上月工資，按權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)年1月份的工資實(shí)際是上年12月的，應(yīng)當(dāng)調(diào)入年初；當(dāng)年12月份工資未計提，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提。 應(yīng)交稅費(fèi) 1、獲取納稅申報表。營業(yè)稅納稅申報表需要各月的，并與賬面計提數(shù)核對，增值稅納稅申報表獲取年底的，并與全年計提總額核對；城建稅、教育費(fèi)附加、河道管理費(fèi)各月扣款回執(zhí)；個人所得稅各月納稅申報表； 2、稅額測算。增值稅測算，當(dāng)年應(yīng)納稅收入*稅率，應(yīng)當(dāng)?shù)扔诋?dāng)年銷項(xiàng)稅額計提數(shù)；營業(yè)稅測算，當(dāng)年應(yīng)納稅收入*稅率。稅率可從納稅申報表中獲取。完成個稅測算表底稿。 3、所得稅測算。借：所得稅費(fèi)用，遞延所得稅資產(chǎn)，貸：遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅。這里需要測算應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅，即，稅務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅，通過納稅調(diào)整表計算。本分錄理解，所得稅費(fèi)用科目系會計上的所得稅，應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅科目系稅法上的所得稅，二者的差異即為遞延稅款，遞延稅款即稅會暫時性差異。對于永久性差異，稅務(wù)與會計保持一致，比如稅局罰沒支出，在計算所得稅費(fèi)用時，應(yīng)當(dāng)將其從利潤中剔除，即，調(diào)增計算基礎(chǔ)，在計算應(yīng)交所得稅時，也應(yīng)當(dāng)將其從應(yīng)納稅所得額中剔除，即，調(diào)增計稅基礎(chǔ)，如此，二者在對待永久性差異時的處理是一致的。 其他應(yīng)付款 1、參照應(yīng)收賬款程序。對于重分類程序，將其他應(yīng)付款負(fù)數(shù)重分類至其他應(yīng)收款，其他應(yīng)收款負(fù)數(shù)重分類至其他應(yīng)付款。 2、如果存在大額其他應(yīng)付款—其他，應(yīng)當(dāng)要求單位提供該科目的詳細(xì)客戶及對應(yīng)余額明細(xì)及賬齡，即，弄清楚這個大額其他里到底是什么。 3、關(guān)注是否同一客戶同時掛賬于其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款等往來，判斷是否需要對沖。有些單位做賬不規(guī)范，會將銷售款掛在應(yīng)收賬款一部分，又掛在其他應(yīng)收款一部分，所以執(zhí)行此檢查，主要是清理一下單位的往來分類。 長短期借款 1、獲取貸款信息數(shù)據(jù)。注意，不是貸款信息卡，是讓單位帶著貸款信息卡去銀行拉貸款信息數(shù)據(jù)，拉回的數(shù)據(jù)紙質(zhì)資料作為審計底稿。 2、獲取截止資產(chǎn)負(fù)債表日尚未結(jié)清的借款合同，完善貸款明細(xì)匯總表。 3、函證。結(jié)合銀行存款函證，對于存在同一銀行同一支行的，可在同一張?jiān)冏C函上函證。 4、利息測算。很多借款合同約定的付息日并非期末，此時應(yīng)當(dāng)確定應(yīng)當(dāng)歸屬于當(dāng)期的利息，并相應(yīng)補(bǔ)提本期最后一筆付息期至期末之間的利息費(fèi)用，相應(yīng)沖減歸屬于上期的利息費(fèi)用。比如，合同計息開始日12月21日，每季度付息一次，則，在次年3月21日為付息日，支付的利息中便有10天利息歸屬于上年度，應(yīng)當(dāng)剔除，同理，本期最后一筆付息期為12月21日，余下的10天利息應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提。 權(quán)益 實(shí)收資本 1、關(guān)注本期是否資本變動，獲取相應(yīng)的驗(yàn)資報告、股東會決議、新章程、新的營業(yè)執(zhí)照。 資本公積 1、弄清楚資本公積自始至終的變動過程，即，最終審計截止日的期末余額由來，獲取相應(yīng)支撐證據(jù)。比如政府動遷補(bǔ)助資金，根據(jù)準(zhǔn)則確定是否需要調(diào)整，并獲取相關(guān)政府補(bǔ)助文件。 盈余公積 1、計提。企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤在彌補(bǔ)了以前期虧損后，仍有正數(shù)余額的，應(yīng)當(dāng)按照彌補(bǔ)后的余額乘以10%，計提法定盈余公積。對于計提任意盈余公積的，應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)股東會決議規(guī)定的計提比例依據(jù)。比如，年初未分配利潤為-100萬，當(dāng)期審定凈利潤150萬，則應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提50*10%=5萬法定盈余公積。 2、盈余公積轉(zhuǎn)增資本、分配股利、彌補(bǔ)虧損。應(yīng)當(dāng)獲取股東會決議。 未分配利潤 1、該科目系綜合性科目，受盈余公積計提、凈利潤、利潤分配等科目影響。相關(guān)程序見各科目。 2、分配利潤。應(yīng)當(dāng)獲取股東會決議，并核對決議內(nèi)容與賬面分配數(shù)是否一致。 損益 主營業(yè)務(wù)收入 1、獲取并復(fù)印若干大額客戶銷售合同、收入確認(rèn)單據(jù)。 2、完成收入雙向測試（發(fā)貨單<->發(fā)票<->明細(xì)賬）；前五名客戶變動分析；主要產(chǎn)品或服務(wù)銷售額變動分析；主要產(chǎn)品或服務(wù)毛利率波動分析。 3、截止測試。選擇12月份和次年1月份發(fā)生額較大者做截止測試，完成截止測試底稿。 主營業(yè)務(wù)成本 1、結(jié)合收入審計程序，相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)測試已在收入審計底稿中提體現(xiàn)。 稅金及附加 1、結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)稅金測算程序。主要核算，城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅等。 資產(chǎn)處置收益 1、非流動資產(chǎn)處置利得和損失。包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的處置，查看是否有管理層的審批單據(jù)。 管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用 1、比較分析。比較本期與上期同類費(fèi)用項(xiàng)目的數(shù)據(jù)變動，并查明原因記錄于底稿，獲取支持材料。 2、工資項(xiàng)目、社保項(xiàng)目結(jié)合應(yīng)付職工職工薪酬審查；折舊、攤銷項(xiàng)目應(yīng)結(jié)合固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)折舊攤銷測算審查。 3、截止測試。抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后1個月，一定金額以上的費(fèi)用，檢查原始單據(jù)確定是否跨期，完成測試底稿。 財務(wù)費(fèi)用 1、關(guān)注利息支出。結(jié)合銀行借款利息測算審查。 2、關(guān)注費(fèi)用的分類是否正確。查看摘要內(nèi)容，確定是否存在費(fèi)用分類錯誤。比如有些單位將審計費(fèi)、工商年檢費(fèi)放入財務(wù)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)分類至管理費(fèi)用。 3、關(guān)注財務(wù)費(fèi)用—其他，審查是否需要清理，重分類至其他費(fèi)用。 營業(yè)外收入、支出 1、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)報廢毀損，盤虧是否有管理層審批。； 2、政府補(bǔ)助。獲取補(bǔ)助文件，完成政府補(bǔ)助底稿； 3、罰款、訴訟。查看原始資料，了解原因，以便披露； 所得稅費(fèi)用 1、此科目需通過納稅調(diào)整表確定。納稅調(diào)整一般考慮的幾個因素：永久性差異有稅局罰款、業(yè)務(wù)招待、職工福利費(fèi)（工資總額14%）、工會經(jīng)費(fèi)（工資總額2%）超過規(guī)定比例納稅調(diào)整；暫時性差異不一一列舉。完成納稅調(diào)整表。 查看全文> - 問 實(shí)質(zhì)性程序工作底稿是手工底稿年審么？
陳詩晗老師 注冊會計師,高級會計師你好，同學(xué)。 你是指哪里的實(shí)質(zhì)性程序，審計嗎？ 查看全文> - 問 初稿和底稿是什么意思？陳詩晗老師 注冊會計師,高級會計師你好，同學(xué)。 你是指審計？ 查看全文>
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小菲老師 中級會計師,稅務(wù)師同學(xué)，你好 嗯，需要的 查看全文>
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- 2018注會《審計》備考知識點(diǎn)：審計工作底稿編制要求審計工作底稿上的各類資料來源要真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。2017-07-04 17:08930
審計工作底稿的基本要素主要包括哪幾種?審計底稿工作其實(shí)是一項(xiàng)完整記錄的工作,它有幾大基本要素,主要是什么呢?審計底稿的總體要求又是什么呢?對于這些問題你都清楚嗎?接下來就由會計學(xué)堂的老師來一一為大家進(jìn)行解答,希望本文的內(nèi)容會對你有所幫助.2018-10-30 09:378263- 2017注會《審計》備考知識點(diǎn)：審計工作底稿歸檔后的變動一般情況下,在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進(jìn)行修改或增加。2017-07-07 17:57929
- 2018注會《審計》備考知識點(diǎn)：審計工作底稿的性質(zhì)隨著信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，紙質(zhì)、電子和其他介質(zhì)形式是審計工作底稿存在的主要形式。2017-07-04 17:061096
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