* 追問(wèn)

2018-08-30 14:38

老師能不能舉個(gè)例子，還是不明白

江老師 解答

2018-08-30 14:47

這個(gè)例子很簡(jiǎn)單： 
假定一項(xiàng)固定資產(chǎn)100000，不考慮殘值率。假定企業(yè)的稅率是25% 
會(huì)計(jì)上是5年折舊，稅法是按10年計(jì)提折舊。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，肯定是按稅法的規(guī)定交稅處理。會(huì)計(jì)按五年計(jì)提折舊，每年計(jì)提折舊20000元，稅法每年計(jì)提折舊10000元。 
第一年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊20000元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異10000元，需要補(bǔ)交2500元的企業(yè)所得稅 
第二年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊20000元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異10000元，需要補(bǔ)交2500元的企業(yè)所得稅 
第三年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊20000元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異10000元，需要補(bǔ)交2500元的企業(yè)所得稅 
第四年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊20000元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異10000元，需要補(bǔ)交2500元的企業(yè)所得稅 
第五年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊20000元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異10000元，需要補(bǔ)交2500元的企業(yè)所得稅 
第六年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊0元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異-10000元，需要少交2500元的企業(yè)所得稅 
第七年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊0元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異-10000元，需要少交2500元的企業(yè)所得稅 
第八年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊0元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異-10000元，需要少交2500元的企業(yè)所得稅 
第九年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊0元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異-10000元，需要少交2500元的企業(yè)所得稅 
第十年，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊0元，稅法應(yīng)計(jì)提折舊10000元，按稅法規(guī)定，需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額10000元，形成暫時(shí)性差異-10000元，需要少交2500元的企業(yè)所得稅 
你看1-5年多交的企業(yè)所得稅是12500元，第6-10年少交企業(yè)所得稅12500元，最后加起來(lái)是不是合計(jì)企業(yè)所得稅是0 
沒(méi)有多交也沒(méi)有少交企業(yè)所得稅，只是交稅的時(shí)間點(diǎn)不同，前期多交了稅，后期就會(huì)少交稅，這就是時(shí)間性差異。永久性差異不是這樣的。