天天向上 追問

2018-10-20 14:39

還是說個稅返還收入 只要進行申報 不需要繳納增值稅？

王雁鳴老師 解答

2018-10-20 14:51

您好，增值稅處理：
  目前主要存在兩種執(zhí)行口徑，一種認為征收，另一種認為不征收。全面營改增后絕大部分稅務(wù)機關(guān)包括國稅總局及各省市明確認為要征收增值稅。
  （一）征收地區(qū)口徑：
  總局口徑：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺2017年01月17日答疑，個人所得稅手續(xù)費返還是“按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅?！?br/>  地方口徑：目前營改增后個人所得稅手續(xù)費返還明確征收增值稅的地區(qū)有，深圳國稅、內(nèi)蒙古自治區(qū)國稅、廈門國稅、福建國稅、大連國稅、安徽國稅、重慶國稅、遼寧國稅、湖北國稅、浙江國稅等按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀服務(wù)”繳納增值稅。
  1、深圳國稅，全面推開“營改增”試點工作指引（之一），四、代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀服務(wù)”繳納增值稅。
  2、內(nèi)蒙古自治區(qū)國稅，全面推開營改增政策問題解答三，一、代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還納稅問題，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。
  3、廈門國稅，代扣代繳個人所得稅返還的手續(xù)費收入如何征稅？答：代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀服務(wù)”繳納增值稅。
  4、福建國稅，12366營改增熱點問答（7.11）于2016年7月15日發(fā)布，我公司為員工代扣代繳個人所得稅，收到地稅部門返還的手續(xù)費，需要繳納增值稅么？稅率多少？答：需要按照提供經(jīng)紀代理服務(wù)征收增值稅，稅率6%，征收率3%。
  5、大連國稅，企業(yè)從稅務(wù)機關(guān)取得的代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的手續(xù)費，是否需要繳納增值稅？如果繳納增值稅，屬于哪一稅目？（營改增之前，地稅機關(guān)不就該項所得征收營業(yè)稅。）答：按經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅。
  6、安微國稅，12366咨詢熱點問答解答（2016年9月）問題三、企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅，稅務(wù)機關(guān)返還的代扣代繳收入是否繳納增值稅？
  答：代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀服務(wù)”繳納增值稅。經(jīng)紀代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
  文件依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）貨勞處審核人：丁以文
  7、重慶國稅，銀行銷項稅方面，一是關(guān)于“三代”手續(xù)費是否計稅，我們通過所、區(qū)局向上進行了反映，目前為止的政策還不明朗；二是金融業(yè)存在大量與業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密的贈送行為，是否均要視同銷售，例如客戶使用我們的信用卡或其他產(chǎn)品，達到一定金額或次數(shù)或積分，我們贈送一些小禮品或者是電話費或者是洗車服務(wù)等諸如此類的促銷活動，是否要視同銷售，視同銷售的準確標準或解釋口徑是什么，部分省國稅部門已出臺對金融業(yè)視同銷售（或不視同銷售）的口徑，期望市局能早日給出一個清晰的口徑，避免納稅人因政策理解不清造成的多繳或漏繳增值稅。
  回復：財行【2005】365號規(guī)定，“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征）單位取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于三代管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。依照財稅【2016】36號文件規(guī)定，“三代”服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的經(jīng)紀代理服務(wù)，應按6%稅率繳納增值稅。
  8、遼寧國稅：2016年10月9日咨詢12366時答復要征收增值稅，稅目按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀服務(wù)”繳納增值稅。
  9、湖北國稅：《湖北省營改增問題集》63.企業(yè)代扣代繳各稅取得的手續(xù)費是否繳納增值稅？
  答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，企業(yè)代扣代繳各稅取得的手續(xù)費應按照“經(jīng)濟代理服務(wù)”繳納增值稅。
  10、浙江國稅：《2017年9月熱點問題匯編》請問我公司每季度收到地稅返還的個稅手續(xù)費是否需要繳納增值稅？
  答：需要。營改增后公司取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還應按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
  （二）不征收地區(qū)口徑：
  1、湖南國稅，《湖南省國家稅務(wù)局營業(yè)稅改征增值稅政策指引之四》（2016-12-26）二十三、保險機構(gòu)代收代繳車船稅以及企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費是否應當繳納增值稅？
  答：保險機構(gòu)代收代繳車船稅以及企業(yè)代扣代繳個人所得稅的行為，均屬于履行稅收法律、行政法規(guī)明確的法定扣繳義務(wù)，不屬于銷售服務(wù)范疇，不征收增值稅。
  2、青島國稅，《營改增政策大輔導-金融業(yè)一般納稅人專項輔導》指出，企業(yè)按照法定義務(wù)，代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費返還，是否需要繳納增值稅問題。解答：稅務(wù)總局未有具體規(guī)定前，暫比照營業(yè)稅相關(guān)政策不征收增值稅。
  總結(jié)：雖然總局明確了執(zhí)行口徑，但畢竟只是答復層面，還沒有單獨發(fā)文明確，建議納稅人還是要與當?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機關(guān)進行溝通確認是否征稅，避免涉稅風險。

天天向上 追問

2018-10-20 14:56

：需要按照提供經(jīng)紀代理服務(wù)征收增值稅，稅率6%，征收率3%。
所以福建是按照3%征收 比如返還收入是3000按照3000*3%征收增值稅 ？ 那報稅的時候如何處理？

王雁鳴老師 解答

2018-10-20 15:00

您好，比如返還收入是3000，按照3000*3%/（1+3%）征收增值稅，填寫到無票收入欄即可。

天天向上 追問

2018-10-20 15:50

那附表一種稅率為6%的那一欄是否要填寫呢

王雁鳴老師 解答

2018-10-20 15:51

您好，貴公司是一般納人嗎？如果是的話，需要在稅率為6%的那一欄填寫。