外貿(mào)企業(yè),現(xiàn)在征退率差轉(zhuǎn)成本了。相當(dāng)于減少了收入,現(xiàn)在收到退稅款了,該怎么調(diào)賬能這樣分錄嗎?借:其他應(yīng)收款/出口退稅款貸:以前年度損益調(diào)賬借:以前年度損益調(diào)整貸:利潤(rùn)分配/未分配利潤(rùn)
sailor
于2018-11-20 17:41 發(fā)布 ??1251次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱: 會(huì)計(jì)師
2018-11-20 18:19
增值稅的出口退稅在“其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款”中核算,不計(jì)入企業(yè)的收入,不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,不征收企業(yè)所得稅。
(1)貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí),根據(jù)出口銷售額(FOB價(jià))做如下會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)
(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會(huì)計(jì)處理:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的免抵稅額做如下會(huì)計(jì)處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(5)收到出口退稅款時(shí),做如下會(huì)計(jì)處理:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款
消費(fèi)稅的出口退稅款,沖減產(chǎn)品銷售成本,也不構(gòu)成企業(yè)的收入。但是,其實(shí)質(zhì)是變相增加了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。




