房地產(chǎn)的土地增值稅如何計(jì)算預(yù)交?
晴
于2019-03-11 18:13 發(fā)布 ??3069次瀏覽
- 送心意
逸仙老師
職稱: 中級會計(jì)師,稅務(wù)師
2019-03-11 19:49
1、一般計(jì)稅方法下:
預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+11%)*土地增值稅預(yù)征率
2、簡易計(jì)稅方法下:
預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+5%)*土地增值稅預(yù)征率
為方便納稅人,簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號):為方便納稅人,簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的,可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù):土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款
相關(guān)問題討論

1、一般計(jì)稅方法下:
預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+11%)*土地增值稅預(yù)征率
2、簡易計(jì)稅方法下:
預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1+5%)*土地增值稅預(yù)征率
為方便納稅人,簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號):為方便納稅人,簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的,可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù):土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款
2019-03-11 19:49:23

你好,參考一下以前的例題,
1、土地增值稅的應(yīng)稅收入
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅[2016]43號):土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號):一、關(guān)于營改增后土地增值稅應(yīng)稅收入確認(rèn)問題:
營改增后,納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計(jì)稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項(xiàng)稅額;適用簡易計(jì)稅方法的納稅人,其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。
2、預(yù)交土地增值稅的計(jì)算
根據(jù)上述政策,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時:
1、一般計(jì)稅方法下:
預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1%2B11%)*土地增值稅預(yù)征率
2、簡易計(jì)稅方法下:
預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1%2B5%)*土地增值稅預(yù)征率
為方便納稅人,簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第70號):為方便納稅人,簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的,可按照以下方法計(jì)算土地增值稅預(yù)征計(jì)征依據(jù):
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=預(yù)收款-應(yīng)預(yù)繳增值稅稅款
如:某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)A項(xiàng)目(開工日期在2016年5月1日后),2017年7月銷售普通住宅預(yù)收房款1110萬元,根據(jù)當(dāng)?shù)氐囊?guī)定,土地增值稅預(yù)征率2%。則:
1、正常情況下,土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算:
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=不含增值稅收入=1110/(1%2B11%)=1000萬元
預(yù)交土地增值稅稅款=不含增值稅收入*土地增值稅預(yù)征率=1000*2%=20萬元。
2、為方便納稅人,簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算:
應(yīng)預(yù)交的增值稅稅款=1110/(1%2B11%)*3%==30萬元
土地增值稅預(yù)征的計(jì)征依據(jù)=1110-30=1080萬元
預(yù)交土地增值稅稅款=1080*2%=21.6萬元。
從上述結(jié)果來看,雖然計(jì)算簡化了些,但預(yù)交的稅款比正常計(jì)算的方法下要大。國家稅務(wù)總局公告2016年第70號規(guī)定“為方便納稅人,簡化土地增值稅預(yù)征稅款計(jì)算”,“可按照”上述方法進(jìn)行計(jì)算,但在個別省市,強(qiáng)制納稅人按照上述規(guī)定計(jì)算繳納我認(rèn)為有些欠妥。
3、預(yù)交土地增值稅的會計(jì)處理
沿用上例,該企業(yè)預(yù)交土地增值稅20萬元,則會計(jì)處理如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅20
貸:銀行存款20
待開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到完工條件,相應(yīng)的收入及成本結(jié)轉(zhuǎn)損益時,將土地增值稅轉(zhuǎn)入稅金及附加科目:
借:稅金及附加20
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅20
但有的企業(yè)在預(yù)交土地增值稅的同時就將其轉(zhuǎn)入“稅金及附加”,不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求和收入成本的配比原則。
2020-04-18 08:54:04

同學(xué)你好
預(yù)交土地增值稅=預(yù)收款/(1%2B9%)*土地增值稅預(yù)征率
2021-05-24 09:23:29

1、應(yīng)該繳納的增值稅=3200/1.05*5%。
2、土地增值稅的計(jì)算非常復(fù)雜,不是您提供這幾個數(shù)據(jù)就能計(jì)算的,您參考一下:
計(jì)算土地增值稅的公式為:應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率,公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目:
?。?)取得土地使用權(quán)所支付的金額;
?。?)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;
?。?)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評估價格;
?。?)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;
?。?)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率:
增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%。
增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%。
增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為50%。
增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。
上面所列四級超率累進(jìn)稅率,每級“增值額未超過扣除項(xiàng)目金額”的比例,均包括本比例數(shù)。
納稅人計(jì)算土地增值稅時,也可用下列簡便算法:
計(jì)算土地增值稅稅額,可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計(jì)算,具體公式如下:
?。ㄒ唬┰鲋殿~未超過扣除項(xiàng)目金額50%,土地增值稅稅額=增值額×30%;
(二)增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%,未超過100%的土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%;
?。ㄈ┰鲋殿~超過扣除項(xiàng)目金額100%,未超過200%的土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15%;
?。ㄋ模┰鲋殿~超過扣除項(xiàng)目金額200%,土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%。
公式中的5%,15%,35%為速算扣除系數(shù)。
2017-09-27 14:30:58

借:稅金及附加-土地使用稅,應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅 貸:銀行存款
2017-10-01 11:47:17
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