你好！計(jì)入專項(xiàng)應(yīng)付款更好。

你好，如果你們借款，現(xiàn)在還款給法人 那就是法人資產(chǎn)了，個(gè)人財(cái)產(chǎn)

會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 資產(chǎn)類 1001　庫(kù)存現(xiàn)金 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)的庫(kù)存現(xiàn)金。 二、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 三、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下： （一） 從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)時(shí)，按照實(shí)際存入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二） 因內(nèi)部職工出差等原因借出現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，按照應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記本科目。 （三） 因開展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購(gòu)買服務(wù)或商品等其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金時(shí)，按照實(shí)際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 每日賬款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。 如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 五、彩票機(jī)構(gòu)有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見(jiàn)“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。 六、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 1002　銀行存款 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。 二、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，“庫(kù)貸記存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目。 （二） 提取和支出存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、彩票機(jī)構(gòu)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。 期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣金額，作為外幣賬戶期末人民幣余額。 調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計(jì)入相關(guān)支出。 （一）以外幣購(gòu)買服務(wù)或商品時(shí)，按照購(gòu)入當(dāng)日的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。 （二）以外幣收取相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，按照收取款項(xiàng)或收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。 （三）期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末的即期匯率折算的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目。 五、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 月度終了，彩票機(jī)構(gòu)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 六、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 1011　零余額賬戶用款額度 一、本科目核算實(shí)行財(cái)政專戶與零余額賬戶清算模式的彩票機(jī)構(gòu)根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。 二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下： （一） 在財(cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“事業(yè)收入”科目。 （二） 按規(guī)定支用額度時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （三） 從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （四） 因購(gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”、“庫(kù)存材料”等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“庫(kù)存材料”等有關(guān)科目。 三、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未支用的零余額賬戶用款額度。 本科目年末應(yīng)無(wú)余額。 1101　短期投資 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)依法取得的，持有時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的投資，主要是國(guó)債投資。 二、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門、主管部門關(guān)于對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定。 三、本科目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一） 短期投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二） 短期投資持有期間收到利息時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入—投資收益”科目。 （三） 出售短期投資或到期收回短期國(guó)債本息時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國(guó)債的成本，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入—投資收益”科目。 五、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)持有的短期投資成本。 1211　應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下： （一） 因銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等收到商業(yè)匯票時(shí)，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅”科目。 （二） 持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額（即扣除貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息金額，借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。 （三） 將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按照取得物資的成本，借記有關(guān)科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 （四） 商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理： 1．收回應(yīng)收票據(jù)，按照實(shí)際收到的商業(yè)匯票票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 2．因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明時(shí)，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。 四、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票情況等資料。 應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 五、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)持有的商業(yè)匯票票面金額。 1212　應(yīng)收賬款 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)因開展彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)、提供有償服務(wù)、彩票機(jī)構(gòu)之間因聯(lián)網(wǎng)游戲獎(jiǎng)金結(jié)算等應(yīng)收取的款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照接受勞務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，按照確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅”科目。 （二） 彩票機(jī)構(gòu)之間因聯(lián)網(wǎng)游戲獎(jiǎng)金結(jié)算產(chǎn)生的應(yīng)收取的款項(xiàng)，按照實(shí)際發(fā)生的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”等科目。 （三） 收回應(yīng)收賬款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、因市場(chǎng)變化或不可抗力事件，或逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在“已核銷應(yīng)收賬款備查簿”中保留登記。 （一） 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額，“待借記處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 （二） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，對(duì)于因市場(chǎng)變化或不可抗力事件等造成的壞賬損失，借記“專用基金—彩票發(fā)行銷售風(fēng)險(xiǎn)基金”科目貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目；對(duì)于其他一般性壞賬損失，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 （三） 已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 五、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未收回的應(yīng)收賬款。 1213　預(yù)付賬款 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)按照購(gòu)買服務(wù)或商品合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過(guò)明細(xì)核算或輔助登記方式，登記預(yù)付賬款的資金性質(zhì)。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，按照實(shí)際預(yù)付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二） 收到所購(gòu)服務(wù)或商品時(shí)，按照購(gòu)入服務(wù)或商品的實(shí)際成本，借記有關(guān)科目，按照相應(yīng)合同預(yù)付款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”等科目。 收到所購(gòu)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本，“固借記定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照資產(chǎn)購(gòu)置支出金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，按照相應(yīng)預(yù)付賬款金額，貸記本科目，按照補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸記“銀行存款”等科目。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)物資，且確實(shí)無(wú)法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在“已核銷預(yù)付賬款備查簿”中保留登記。 （一） 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的預(yù)付賬款金額，“待借記處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 （二） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 （三） 已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 五、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)付但尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 1215　其他應(yīng)收款 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。 （二） 收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)時(shí)，“庫(kù)存現(xiàn)金”借記、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三） 彩票機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)行備用金制度的，有關(guān)部門使用備用金以后應(yīng)當(dāng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并補(bǔ)足備用金。 財(cái)務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。 根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過(guò)本科目核算。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在“已核銷其他應(yīng)收款備查簿”中保留登記。 （一） 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。 （二） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 （三） 已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 五、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未收回的其他應(yīng)收款。 1301　庫(kù)存材料 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品、熱敏紙、投注單及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具等的實(shí)際成本。彩票機(jī)構(gòu)隨買隨用的零星辦公用品，可以在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不通過(guò)本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫(kù)存材料的種類、規(guī)格、保管地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、庫(kù)存材料的主要賬務(wù)處理如下： （一） 庫(kù)存材料在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。 1.購(gòu)入的庫(kù)存材料，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他使得庫(kù)存材料達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。購(gòu)入的庫(kù)存材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按確定的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 2.接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的庫(kù)存材料，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似庫(kù)存材料的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)且其同類或類似庫(kù)存材料的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，該庫(kù)存材料以名義金額（即人民幣1元，下同）入賬。接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的庫(kù)存材料驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記本科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“其他收入”科目。以名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，“其貸記他收入”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二） 庫(kù)存材料在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出庫(kù)存材料的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。低值易耗品的成本于領(lǐng)用時(shí)一次轉(zhuǎn)銷。 1.開展彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)出庫(kù)存材料時(shí)，按照領(lǐng)用、發(fā)出庫(kù)存材料的實(shí)際成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。 2.對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出庫(kù)存材料時(shí)，按照庫(kù)存材料的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。實(shí)際捐出、調(diào)出庫(kù)存材料時(shí)，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 四、彩票機(jī)構(gòu)的庫(kù)存材料應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，至少每年盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的庫(kù)存材料盤盈、盤虧或者毀損、報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 （一） 盤盈的庫(kù)存材料，按照同類或類似庫(kù)存材料的實(shí)際成本或市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似庫(kù)存材料的實(shí)際成本、市場(chǎng)價(jià)格均無(wú)法可靠取得的，按照名義金額入賬。 盤盈的庫(kù)存材料，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 （二） 庫(kù)存材料發(fā)生盤虧或者毀損、報(bào)廢時(shí)，按照待處置庫(kù)存材料的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，“待處置資產(chǎn)損溢”按照科目的相應(yīng)余額，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。處置庫(kù)存材料過(guò)程中所取得的收入、發(fā)生的費(fèi)用，以及處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 五、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。 1302　庫(kù)存彩票 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)的已驗(yàn)收入庫(kù)彩票的實(shí)際成本。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照彩票品種及游戲進(jìn)行明細(xì)核算。 三、庫(kù)存彩票的主要賬務(wù)處理如下： （一） 按照彩票印制合同或訂貨單規(guī)定向彩票印制單位支付印制費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的印制費(fèi)金額，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 （二） 購(gòu)入的彩票驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按照實(shí)際支付的印制費(fèi)等確定的成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存彩票基金”科目。 （三） 發(fā)出庫(kù)存彩票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出彩票的實(shí)際成本，借記“庫(kù)存彩票基金”科目，貸記本科目。 （四） 發(fā)生彩票退回時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存彩票基金”科目。 四、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行彩票出入庫(kù)制度，按彩票品種建立庫(kù)存彩票明細(xì)賬和臺(tái)賬，定期或不定期盤點(diǎn)，定期核對(duì)庫(kù)存彩票明細(xì)賬、臺(tái)賬與總賬，年度終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查。 五、對(duì)于盤盈、盤虧及毀損、報(bào)廢的庫(kù)存彩票，彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 （一） 盤盈的庫(kù)存彩票，按照同類庫(kù)存彩票的入賬成本確認(rèn)入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“庫(kù)存彩票基金”科目。 （二） 庫(kù)存彩票發(fā)生盤虧或者毀損、報(bào)廢時(shí)，按照待處置庫(kù)存彩票的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，按照處置庫(kù)存彩票對(duì)應(yīng)的庫(kù)存彩票基金，借記“庫(kù)存彩票基金”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”。處置毀損、報(bào)廢庫(kù)存彩票過(guò)程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，以及處置收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 六、本科目期末借方余額，反映庫(kù)存彩票的實(shí)際成本。 1401　長(zhǎng)期投資 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)依法取得的，持有時(shí)間超過(guò)1年（不含1年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。 二、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制對(duì)外投資。 在保證彩票機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展的前提下，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)履行相關(guān)審批程序。 彩票機(jī)構(gòu)對(duì)外投資必須是與彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的項(xiàng)目，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國(guó)家另有規(guī)定的除外。 彩票機(jī)構(gòu)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，合理確定資產(chǎn)價(jià)值。 三、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期投資的種類和被投資單位等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、長(zhǎng)期投資的主要賬務(wù)處理如下： （一） 長(zhǎng)期股權(quán)投資1.長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。 （1） 以貨幣資金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長(zhǎng)期投資”科目。 （2） 以固定資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （3） 以已入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照投出無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照投出無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。 以未入賬無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目。 2.長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，收到利潤(rùn)等投資收益時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入—投資收益”科目。 3.轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢—處置資產(chǎn)價(jià)值”科目，貸記本科目。 實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照所轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長(zhǎng)期投資”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值”科目。 轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資過(guò)程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 4.因被投資單位破產(chǎn)、清算等原因，有確鑿證據(jù)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 將待核銷長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢—處置資產(chǎn)價(jià)值”科目，貸記本科目。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長(zhǎng)期投資”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值”科目。 （二） 長(zhǎng)期債券投資 1.長(zhǎng)期債券投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本。 以貨幣資金購(gòu)入的長(zhǎng)期債券投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長(zhǎng)期投資”科目。 2.長(zhǎng)期債券投資持有期間收到利息時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入—投資收益”科目。 3.對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長(zhǎng)期投資的成本，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入—投資收益”科目；同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長(zhǎng)期投資”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。 五、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)持有的長(zhǎng)期投資成本。 1501　固定資產(chǎn) 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的原價(jià)。 固定資產(chǎn)是指彩票機(jī)構(gòu)持有的使用期限超過(guò)1年（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過(guò)1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。 二、彩票機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)一般分為六類： 房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。 有關(guān)說(shuō)明如下： （一） 固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同的使用壽命、適用不同折舊率且可以分別確定各自原價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 （二） 對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件作為無(wú)形資產(chǎn)核算。 （三） 彩票機(jī)構(gòu)以經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)，不作為固定資產(chǎn)核算，應(yīng)當(dāng)另設(shè)“經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記。 （四） 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過(guò)“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目核算。 （五） 購(gòu)建的房屋及構(gòu)筑物，不能夠分清購(gòu)建成本中的房屋及構(gòu)筑物部分與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算；能夠分清購(gòu)建成本中的房屋及構(gòu)筑物部分與土地使用權(quán)部分的，應(yīng)當(dāng)將其中的房屋及構(gòu)筑物部分作為固定資產(chǎn)核算，將其中的土地使用權(quán)部分作為無(wú)形資產(chǎn)核算。 三、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)定義，結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位的固定資產(chǎn)目錄、具體分類方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。 彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、項(xiàng)目和使用部門等進(jìn)行明細(xì)核算。 出租、出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。 四、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一） 固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。 1.購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。 購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過(guò)“在建工程”科目核算。 安裝完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。 購(gòu)入扣留質(zhì)量保證金的固定資產(chǎn)，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按照確定的成本（包括質(zhì)量保證金），借記本科目不需安裝或“在建工程”科目需要安裝，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、在建工程”科目。 同時(shí)，對(duì)于取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票（包括質(zhì)量保證金）的，應(yīng)當(dāng)按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，按照實(shí)際支付金額，貸記“銀行存款”等科目，按照扣留的質(zhì)量保證金，“其他應(yīng)付款”貸記扣留期在1年以內(nèi)（含1年）或“長(zhǎng)期應(yīng)付款”扣留期超過(guò)1年科目；對(duì)于取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 質(zhì)保期滿因固定資產(chǎn)質(zhì)量有問(wèn)題等原因未支付質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)的賬面余額，并重新計(jì)算折舊額。 2.自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括建造該項(xiàng)資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。 工程完工交付使用時(shí)，按照自行建造過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。 已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。 3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕后的固定資產(chǎn)，其成本按照原固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余額減去“累計(jì)折舊”科目賬面余額后的凈值）加上改建、擴(kuò)建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價(jià)值后的金額確定。 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時(shí)，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時(shí)，按固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 工程完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。 4.以融資租賃租入的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。 融資租入的固定資產(chǎn)，按照確定的成本，借記本科目不需安裝或“在建工程”科目需安裝，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按照其差額，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、在建工程”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 定期支付租金時(shí)，按照支付的租金金額，借記“事業(yè)支出”“經(jīng)本制度所稱賬面價(jià)值，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面余額減去相關(guān)備抵科目（如“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目）賬面余額后的凈值。 本制度所稱賬面余額，是指某會(huì)計(jì)科目的賬面實(shí)際余額。 營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目。 跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 5.接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，該固定資產(chǎn)以名義金額入賬。 接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)成本，借記本科目不需安裝或“在建工程”科目需安裝，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、在建工程”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二） 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照實(shí)際計(jì)提金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。 （三） 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理： 1.為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長(zhǎng)其使用年限而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，通過(guò)“在建工程”科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。 有關(guān)賬務(wù)處理參見(jiàn)“在建工程”科目。 2.為維護(hù)固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 （四） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理： 1.出售、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。實(shí)際出售、調(diào)出、捐出時(shí)，按照處置固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。出售固定資產(chǎn)過(guò)程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 2.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長(zhǎng)期投資”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 五、彩票機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，至少每年盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者毀損、報(bào)廢，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。 （一） 盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格無(wú)法可靠取得的，以名義金額入賬。盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目。 （二） 固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧或者毀損、報(bào)廢時(shí)，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，按照處置固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。處置毀損、報(bào)廢固定資產(chǎn)過(guò)程中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，以及處置收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 六、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的原價(jià)。 1502　累計(jì)折舊 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)除下列各項(xiàng)資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)計(jì)提折舊： （一）文物和陳列品；（二）動(dòng)植物；（三）圖書、檔案；（四）以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)。 四、折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)折舊金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂? 有關(guān)說(shuō)明如下： （一） 彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用情況，合理確定其折舊年限。 省級(jí)以上財(cái)政部門、主管部門對(duì)彩票機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定。 （二） 彩票機(jī)構(gòu)一般應(yīng)當(dāng)采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 （三） 彩票機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的應(yīng)折舊金額為其成本，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊不考慮預(yù)計(jì)凈殘值。 （四） 彩票機(jī)構(gòu)一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。 （五） 固定資產(chǎn)提足折舊后，無(wú)論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。 已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范管理。 （六） 計(jì)提融資租入固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策。 能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)將會(huì)取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊；無(wú)法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。 （七） 固定資產(chǎn)因改建、擴(kuò)建或修繕等原因而延長(zhǎng)其使用年限的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的固定資產(chǎn)的成本以及重新確定的折舊年限，重新計(jì)算折舊額。 五、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理如下： （一） 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提折舊金額，“非借記流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （二） 固定資產(chǎn)處置時(shí)，按照所處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 六、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。 1511　在建工程 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕等）和設(shè)備安裝工程的實(shí)際成本。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和具體工程項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、彩票機(jī)構(gòu)的基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，同時(shí)按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。 彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本。 有關(guān)基建并賬的具體賬務(wù)處理另行規(guī)定。 四、在建工程（非基本建設(shè)項(xiàng)目）的主要賬務(wù)處理如下： （一） 建筑工程 1.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時(shí)，按照固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程”科目；同時(shí)，按照固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，按照固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 2.根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的工程價(jià)款，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 3.彩票機(jī)構(gòu)為建筑工程借入的專門借款的利息，屬于建設(shè)期間發(fā)生的，計(jì)入在建工程成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 4.工程完工交付使用時(shí)，按照建筑工程所發(fā)生的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記本科目。 （二） 設(shè)備安裝 1.購(gòu)入需要安裝的設(shè)備時(shí)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 融資租入需要安裝的設(shè)備，按照確定的成本，借記本科目，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價(jià)款，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按照其差額，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)等，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 2.發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 3.設(shè)備安裝完工交付使用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未完工的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。 1601　無(wú)形資產(chǎn) 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。 無(wú)形資產(chǎn)是指彩票機(jī)構(gòu)持有的，沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。 彩票機(jī)構(gòu)購(gòu)入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一） 無(wú)形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。 1.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。 購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按照確定的無(wú)形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 2.委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行處理。 支付軟件開發(fā)費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 軟件開發(fā)完成交付使用時(shí)，按照軟件開發(fā)費(fèi)總額，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)”科目。 3.自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 依法取得前所發(fā)生的研究開發(fā)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期支出，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 4.接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)等確定；沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似無(wú)形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格也無(wú)法可靠取得的，該資產(chǎn)以名義金額入賬。接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照確定的無(wú)形資產(chǎn)成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二） 按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額，“非借記流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“累計(jì)攤銷”科目。 （三） 與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理： 1.為增加無(wú)形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無(wú)形資產(chǎn)”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 2.為維護(hù)無(wú)形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對(duì)軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 （四） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)或以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理： 1.轉(zhuǎn)讓、無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按照待處置無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 實(shí)際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時(shí)，按照處置無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及出售價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，參見(jiàn)“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 2.以已入賬無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長(zhǎng)期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同時(shí)，按照投出無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無(wú)形資產(chǎn)”科目，按照無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。 （五） 無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為彩票機(jī)構(gòu)帶來(lái)財(cái)務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以核銷。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照待核銷無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，按照核銷無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 四、本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。 1602　累計(jì)攤銷 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照對(duì)應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，以名義金額計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)除外。 攤銷是指在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)攤銷金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂? 有關(guān)說(shuō)明如下： （一） 彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照如下原則確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限： 法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，按照相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書中的受益年限作為攤銷年限；法律沒(méi)有規(guī)定有效年限、相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書也沒(méi)有規(guī)定受益年限的，按照不少于10年的期限攤銷。 對(duì)于取得的單位價(jià)值小于1000元的無(wú)形資產(chǎn)，可以于取得的當(dāng)月，將其成本一次性全部轉(zhuǎn)銷。 （二） 彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用年限平均法對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。 （三） 彩票機(jī)構(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本。 （四） 彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷。 （五） 因發(fā)生后續(xù)支出而增加無(wú)形資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的無(wú)形資產(chǎn)成本，重新計(jì)算攤銷額。 四、累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理如下： （一） 按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額，“非借記流動(dòng)資產(chǎn)基金—無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （二） 無(wú)形資產(chǎn)處置時(shí)，按照所處置無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提攤銷，借記本科目，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。 五、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷累計(jì)數(shù)。 1701　待處置資產(chǎn)損溢 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)待處置資產(chǎn)的價(jià)值及處置損溢。 彩票機(jī)構(gòu)資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出、盤虧、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照待處置資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；對(duì)于在處置過(guò)程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的處置項(xiàng)目，還應(yīng)設(shè)置“處置資產(chǎn)價(jià)值”、“處置凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、彩票機(jī)構(gòu)處置資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。 年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處置完畢。 四、待處置資產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下： （一） 按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)。 1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記本科目核銷無(wú)形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)攤銷”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期投資”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。 2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“其他支出”科目應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)核銷或“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)”科目長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)核銷，貸記本科目。 （二） 盤虧或者毀損、報(bào)廢的庫(kù)存材料、庫(kù)存彩票、固定資產(chǎn)。 1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）處置固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存彩票”、“固定資產(chǎn)”等科目。 2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，“其他支出”借記科目處置庫(kù)存材料、“庫(kù)存彩票基金”科目處置庫(kù)存彩票或“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目處置固定資產(chǎn)，貸記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）。 3.處置毀損、報(bào)廢庫(kù)存材料、庫(kù)存彩票、固定資產(chǎn)過(guò)程中收到殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過(guò)失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目（處置凈收入）。 4.處置毀損、報(bào)廢庫(kù)存材料、庫(kù)存彩票、固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，借記本科目（處置凈收入），貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 5.處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入，借記本科目（處置凈收入），貸記“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”等科目；如果處置收入小于相關(guān)處置費(fèi)用的，按照相關(guān)處置費(fèi)用超出處置收入的凈損失，借記“其他支出”科目，貸記本科目（處置凈收入）。 （三） 對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出庫(kù)存材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記本科目捐贈(zèng)、調(diào)出固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，貸記“庫(kù)存材料”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。 2.實(shí)際捐出、調(diào)出時(shí)，借記“其他支出”科目捐出、調(diào)出庫(kù)存‐41‐材料或“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”科目捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，貸記本科目。 （四） 轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)1.轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，貸記“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。 2.實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（處置資產(chǎn)價(jià)值）。 3.轉(zhuǎn)讓過(guò)程中取得價(jià)款、發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入的賬務(wù)處理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，比照本科目“四（二）”有關(guān)毀損、報(bào)廢庫(kù)存材料、固定資產(chǎn)進(jìn)行處理。 五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)價(jià)值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。 年度終了報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處置后，本科目一般應(yīng)無(wú)余額。 負(fù)債類 2001　短期借款 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)借入的期限在1年內(nèi)（含1年)的各種借款。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 三、短期借款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 借入各種短期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二） 銀行承兌匯票到期，本單位無(wú)力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。 （三） 支付短期借款利息時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 （四） 歸還短期借款本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未償還的短期借款本金。 2101　應(yīng)繳稅費(fèi) 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。 彩票機(jī)構(gòu)代扣代繳的個(gè)人所得稅，也通過(guò)本科目核算。 彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅不需要預(yù)提應(yīng)繳稅費(fèi)，直接通過(guò)支出等有關(guān)科目核算，不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。 屬于增值稅一般納稅人的彩票機(jī)構(gòu)，其應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。 三、應(yīng)繳稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一） 發(fā)生營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢—處置凈收入”科目出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳的稅費(fèi)或有關(guān)支出科目，貸記本科目。 實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二） 屬于增值稅一般納稅人的彩票機(jī)構(gòu)購(gòu)入非自用材料的，按照確定的成本（不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），借記“庫(kù)存材料”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額），按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 屬于增值稅一般納稅人的彩票機(jī)構(gòu)所購(gòu)進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢、對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，將所購(gòu)進(jìn)的非自用材料轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按照材料的賬面余額與相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的合計(jì)金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照材料的賬面余額，貸記“庫(kù)存材料”科目，按照轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。 屬于增值稅一般納稅人的彩票機(jī)構(gòu)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按照包含增值稅的價(jià)款總額，“銀行存款”“應(yīng)收賬款”借記、、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的價(jià)款金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅—銷項(xiàng)稅額）。 屬于增值稅一般納稅人的彩票機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記本科目（應(yīng)繳增值稅—已交稅金），貸記“銀行存款”科目。 屬于增值稅小規(guī)模納稅人的彩票機(jī)構(gòu)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照實(shí)際收到或應(yīng)收價(jià)款扣除增值稅額后的金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記本科目（應(yīng)繳增值稅）實(shí)際繳納增值稅時(shí)，。 借記本科目（應(yīng)繳增值稅），貸記“銀行存款”科目。 （三） 發(fā)生車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （四） 代扣代繳個(gè)人所得稅的，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅金額，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記本科目。 實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （五） 發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅金數(shù)額，借記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （六） 發(fā)生其他納稅義務(wù)的，按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際繳納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)繳未繳的稅費(fèi)金額；本科目期末借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)多繳納的稅費(fèi)金額。 2102　應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外），主要包括應(yīng)繳彩票公益金和應(yīng)繳國(guó)有資產(chǎn)處置凈收入。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 應(yīng)繳彩票公益金 1．月末，彩票機(jī)構(gòu)分配彩票銷售資金時(shí)，按照彩票資金分配比例計(jì)算確定的應(yīng)繳國(guó)庫(kù)的彩票公益金金額，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，貸記本科目（應(yīng)繳彩票公益金）。 2．按照有關(guān)規(guī)定，將彩票逾期未兌獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金納入彩票公益金時(shí)，借記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目，貸記本科目（應(yīng)繳彩票公益金）。 （二） 應(yīng)繳國(guó)有資產(chǎn)處置凈收入處置國(guó)有資產(chǎn)取得應(yīng)上繳的處置凈收入時(shí)，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目（應(yīng)繳國(guó)有資產(chǎn)處置凈收入）。 （三） 上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)繳入國(guó)庫(kù)但尚未繳納的款項(xiàng)。 2103　應(yīng)繳財(cái)政專戶款 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 月末，彩票機(jī)構(gòu)分配彩票銷售資金時(shí)，按照彩票資金分配比例計(jì)算確定的應(yīng)繳財(cái)政專戶的款項(xiàng)金額，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，貸記本科目。 （二） 上繳款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)繳入財(cái)政專戶但尚未繳納的款項(xiàng)。 2201　應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。 包括基本工資、績(jī)效工資、國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定按照“工資（離退休費(fèi)）”、“地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“其他個(gè)人收入”以及“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理如下： （一） 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記本科目。 （二） 向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三） 按照稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳個(gè)人所得稅”科目。 （四） 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （五） 從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)付未付的職工薪酬。 2301　應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)因購(gòu)買服務(wù)或商品等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下： （一） 開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目。以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目。 （二） 支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三） 商業(yè)匯票到期時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理： 1.收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 2.銀行承兌匯票到期，本單位無(wú)力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記本科目，貸記“短期借款”科目。 3.商業(yè)承兌匯票到期，本單位無(wú)力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。 四、彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 五、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)開出、承兌的尚未到期的商業(yè)匯票票面金額。 2302　應(yīng)付賬款 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)因購(gòu)買服務(wù)或商品、彩票機(jī)構(gòu)之間因聯(lián)網(wǎng)游戲獎(jiǎng)金結(jié)算等產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 購(gòu)入材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)但貨款尚未支付的，按照應(yīng)付未付金額，借記“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目。 （二） 彩票機(jī)構(gòu)之間因聯(lián)網(wǎng)游戲獎(jiǎng)金結(jié)算產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)，按照實(shí)際發(fā)生的金額，借記“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”科目，貸記本科目。 （三） 償還應(yīng)付賬款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （四） 開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，“應(yīng)貸記付票據(jù)”科目。 （五） 無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未支付的應(yīng)付賬款。 2303　預(yù)收賬款 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)預(yù)收彩票銷售款、按合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 預(yù)收彩票銷售款 1．收到彩票代銷者預(yù)存的銷售款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 2．實(shí)現(xiàn)彩票銷售時(shí)，按照彩票銷售結(jié)算金額，借記本科目，貸記“彩票銷售結(jié)算”科目。 3．實(shí)行內(nèi)扣方式結(jié)算應(yīng)付代銷費(fèi)的，結(jié)算彩票代銷者代銷費(fèi)時(shí)，按照從彩票代銷者繳交的彩票銷售資金中直接抵扣的資金金額，借記“應(yīng)付代銷費(fèi)”科目，貸記本科目。 （二） 其他預(yù)收賬款 1．從付款方預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 2．確認(rèn)有關(guān)收入時(shí)，按照從付款方預(yù)收的金額，借記本科目，按照應(yīng)確認(rèn)的收入金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按照付款方補(bǔ)付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 （三） 無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)核算的彩票代銷者預(yù)存銷售款結(jié)余和按合同規(guī)定預(yù)收但尚未實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)。 2305　其他應(yīng)付款 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)除應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款之外的其他各項(xiàng)償還期限在1年內(nèi)（含1年）的應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如存入保證金、彩票投注設(shè)備押金等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二） 支付其他應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三） 無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未支付的其他應(yīng)付款。 2401　應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)按照彩票游戲規(guī)則確定的比例從彩票銷售額中提取，用于支付給中獎(jiǎng)?wù)叩馁Y金，包括當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)池和調(diào)節(jié)基金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照彩票品種及游戲、一般調(diào)節(jié)基金設(shè)置明細(xì)科目。其中，彩票品種及游戲相關(guān)明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)池、調(diào)節(jié)基金進(jìn)行明細(xì)核算。當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金是指按照彩票游戲規(guī)則規(guī)定的比例在當(dāng)期彩票獎(jiǎng)金中提取并用于支付給中獎(jiǎng)?wù)叩馁Y金。獎(jiǎng)池是指彩票游戲提取獎(jiǎng)金與實(shí)際中出獎(jiǎng)金的累積資金差額。調(diào)節(jié)基金是指按照彩票銷售額的一定比例提取的資金、逾期未退票的票款和浮動(dòng)獎(jiǎng)取整后的余額。調(diào)節(jié)基金應(yīng)當(dāng)專項(xiàng)用于支付各種不可預(yù)見(jiàn)的獎(jiǎng)金風(fēng)險(xiǎn)支出或開展派獎(jiǎng)。停止銷售的彩票游戲兌獎(jiǎng)期結(jié)束后，獎(jiǎng)池資金和調(diào)節(jié)基金有結(jié)余的，轉(zhuǎn)為一般調(diào)節(jié)基金，用于不可預(yù)見(jiàn)情況下的獎(jiǎng)金風(fēng)險(xiǎn)支出或開展派獎(jiǎng)。 三、應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金的主要賬務(wù)處理如下： （一） 當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金 1．提取當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金時(shí)，按照彩票資金分配比例計(jì)算確定的當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金金額，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，貸記本科目。 2．銷售機(jī)構(gòu)、代銷者兌獎(jiǎng)時(shí)，按照實(shí)際兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“預(yù)收賬款”等科目。 3．逾期未兌付的棄獎(jiǎng)獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)入彩票公益金時(shí)，按照實(shí)際轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”科目。 4．彩票機(jī)構(gòu)之間因聯(lián)網(wǎng)游戲獎(jiǎng)金結(jié)算產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，按照實(shí)際發(fā)生的金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。 （二） 獎(jiǎng)池 1．彩票游戲設(shè)置獎(jiǎng)池的，兌付當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金后，按照提取的當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金與當(dāng)期實(shí)際中出獎(jiǎng)金的差額，借記或貸記本科目（××品種—當(dāng)期返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金），貸記或借記本科目（××品種—獎(jiǎng)池）。 2．使用獎(jiǎng)池資金兌付中獎(jiǎng)?wù)擢?jiǎng)金時(shí)，按照實(shí)際兌付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三） 調(diào)節(jié)基金 1．彩票游戲設(shè)置調(diào)節(jié)基金的，在提取調(diào)節(jié)基金時(shí)，按照彩票資金分配比例計(jì)算確定的調(diào)節(jié)基金金額，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，貸記本科目。 2．彩票游戲設(shè)置獎(jiǎng)池的，獎(jiǎng)池資金達(dá)到一定額度后，按照彩票游戲規(guī)則中規(guī)定將超過(guò)部分轉(zhuǎn)入該彩票游戲的調(diào)節(jié)基金時(shí)，按照實(shí)際轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目（××品種—獎(jiǎng)池），貸記本科目（××品種—調(diào)節(jié)基金）。 3．使用調(diào)節(jié)基金支付各種不可預(yù)見(jiàn)的獎(jiǎng)金風(fēng)險(xiǎn)支出和開展派獎(jiǎng)時(shí)，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 4．使用調(diào)節(jié)基金彌補(bǔ)獎(jiǎng)池資金時(shí)，按照實(shí)際彌補(bǔ)獎(jiǎng)池資金的金額，借記本科目（××品種—調(diào)節(jié)基金），貸記本科目（××品種—獎(jiǎng)池）。 （四） 停止銷售的彩票游戲兌獎(jiǎng)期結(jié)束后，獎(jiǎng)池資金和調(diào)節(jié)基金有結(jié)余的，轉(zhuǎn)入一般調(diào)節(jié)基金時(shí)，按照實(shí)際轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目（××品種—獎(jiǎng)池、調(diào)節(jié)基金），貸記本科目（一般調(diào)節(jié)基金）。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未支付的獎(jiǎng)金和調(diào)節(jié)基金。 2402　應(yīng)付代銷費(fèi) 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)按照彩票代銷合同的約定比例從彩票銷售額中提取，用于支付給彩票代銷者的資金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照彩票代銷者和彩票結(jié)算方式進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付代銷費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （一） 提取應(yīng)付代銷費(fèi)時(shí)，按合同約定比例計(jì)算確定的金額，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，貸記本科目。 （二） 實(shí)行內(nèi)扣方式結(jié)算應(yīng)付代銷費(fèi)的，結(jié)算彩票代銷者代銷費(fèi)時(shí)，按照從彩票代銷者繳交的彩票銷售資金中直接抵扣的資金金額，借記本科目，貸記“預(yù)收賬款”等科目。 （三） 不實(shí)行內(nèi)扣方式結(jié)算應(yīng)付代銷費(fèi)的，支付彩票代銷者代銷費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際支付的代銷費(fèi)金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未支付給彩票代銷者的代銷費(fèi)。 2403　彩票銷售結(jié)算 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)彩票銷售資金的歸集和分配情況。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照彩票品種及游戲、彩票發(fā)行銷售方式進(jìn)行明細(xì)核算。 三、彩票銷售結(jié)算的主要賬務(wù)處理如下： （一） 彩票機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)彩票銷售時(shí)，借記“預(yù)收賬款”等科目，貸記本科目。 （二） 月末彩票機(jī)構(gòu)分配彩票銷售資金時(shí)，借記本科目，“應(yīng)貸記繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”、“應(yīng)付返獎(jiǎng)獎(jiǎng)金”、“應(yīng)付代銷費(fèi)”、“應(yīng)付賬款”等科目。 四、本科目期末一般無(wú)余額。 2501　長(zhǎng)期借款 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)借入的期限超過(guò)1年(不含1年)的各種借款。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款單位和貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 對(duì)于基建項(xiàng)目借款，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、長(zhǎng)期借款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 借入各項(xiàng)長(zhǎng)期借款時(shí)，按照實(shí)際借入的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （二） 為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理： 1.屬于工程項(xiàng)目建設(shè)期間支付的，計(jì)入工程成本，按照支付的利息金額，借記“在建工程”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—在建工程”科目；同時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 2.屬于工程項(xiàng)目完工交付使用后支付的，計(jì)入當(dāng)期支出但不計(jì)入工程成本，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 （三） 其他長(zhǎng)期借款利息，按照支付的利息金額，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 （四） 歸還長(zhǎng)期借款本金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未償還的長(zhǎng)期借款本金。 2502　長(zhǎng)期應(yīng)付款 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)發(fā)生的償還期限超過(guò)1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、跨年度分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的類別以及債權(quán)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的主要賬務(wù)處理如下： （一） 發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，貸記本科目、“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”等科目。 （二） 支付長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目。 （三） 無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的長(zhǎng)期應(yīng)付款，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)尚未支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款。 凈資產(chǎn)類 3001　事業(yè)基金 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配后滾存的金額。 二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政專戶核撥資金專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將已完成項(xiàng)目的留歸本單位使用的剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，按照項(xiàng)目剩余資金金額，借記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目。 （二）年末，將“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目。 （三）以貨幣資金取得長(zhǎng)期投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長(zhǎng)期投資”科目。 （四）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長(zhǎng)期投資的成本，貸記“長(zhǎng)期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入—投資收益”科目；同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金—長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。 三、彩票機(jī)構(gòu)發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。 3005　庫(kù)存彩票基金 一、本科目核算彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)的已驗(yàn)收入庫(kù)的彩票占用的金額。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照彩票品種及游戲進(jìn)行明細(xì)核算。 三、庫(kù)存彩票基金的主要賬務(wù)處理如下： （一） 購(gòu)入的彩票驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按確定的成本，借記“庫(kù)存彩票”科目，貸記本科目。 （二） 發(fā)出庫(kù)存彩票時(shí)，按照加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出彩票的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存彩票”科目。 （三） 發(fā)生彩票退回時(shí)，借記“庫(kù)存彩票”科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)期末庫(kù)存彩票占用的金額。 3101　非流動(dòng)資產(chǎn)基金 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長(zhǎng)期投資”“固定資產(chǎn)”“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、非流動(dòng)資產(chǎn)基金的主要賬務(wù)處理如下： （一） 非流動(dòng)資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)予以確認(rèn)。取得相關(guān)資產(chǎn)或發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目等有關(guān)科目；同時(shí)或待以后發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記“事業(yè)支出”等有關(guān)科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二） 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照計(jì)提的折舊、攤銷金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)），貸記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。 （三） 處置長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷該資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金。 1.以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目（長(zhǎng)期投資），按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投出固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記本科目（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)），按照投出資產(chǎn)已計(jì)提折舊、攤銷，借記“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，按照投出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目。 2.轉(zhuǎn)讓（出售）長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，借記“待處置資產(chǎn)損溢”、“累計(jì)折舊”處置固定資產(chǎn)或“累計(jì)攤銷”處置無(wú)形資產(chǎn)科目，貸記“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。 實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，借記本科目（有關(guān)資產(chǎn)明細(xì)科目），貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。 3201　專用基金 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利基金、彩票兌獎(jiǎng)周轉(zhuǎn)金、彩票發(fā)行銷售風(fēng)險(xiǎn)基金、其他專用基金等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照專用基金的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下： （一） 提取職工福利基金按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提職工福利費(fèi)的，按照計(jì)提金額，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目（職工福利基金）。年末，按規(guī)定從本年度非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余中提取職工福利基金的，按照提取金額，借記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。 （二） 取得彩票兌獎(jiǎng)周轉(zhuǎn)金取得撥付的彩票兌獎(jiǎng)周轉(zhuǎn)金時(shí)，按照實(shí)際取得的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。 （三） 取得彩票發(fā)行銷售風(fēng)險(xiǎn)基金取得撥付的彩票發(fā)行銷售風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)，按照實(shí)際取得的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目；同時(shí)，借記“事業(yè)支出”科目，貸記本科目。 （四） 提取、設(shè)置其他專用基金根據(jù)規(guī)定提取的其他專用基金，按照實(shí)際提取的金額，借記有關(guān)支出科目或“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。 根據(jù)規(guī)定設(shè)置的其他專用基金，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （五） 使用專用基金按規(guī)定使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，“非貸記流動(dòng)資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)專用基金余額。 3301　財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn) 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)滾存的財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)資金，包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目，并在“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”、“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；本科目還應(yīng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目及《彩票機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》規(guī)定的相關(guān)支出科目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一） 期末，將事業(yè)收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“事業(yè)收入—基本支出、項(xiàng)目支出”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將事業(yè)支出（財(cái)政專戶核撥資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“事業(yè)支出—財(cái)政專戶核撥資金支出（基本支出、項(xiàng)目支出）”或“事業(yè)支出—基本支出（財(cái)政專戶核撥資金支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政專戶核撥資金支出）”科目。 （二） 年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余，借記或貸記本科目（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)—××項(xiàng)目），貸記或借記“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”科目。 （三） 按規(guī)定上繳財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)額度的，按照實(shí)際上繳金額或注銷的額度數(shù)額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。 四、彩票機(jī)構(gòu)發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。 五、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)資金金額。 3302　財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)滾存的財(cái)政專戶核撥資金項(xiàng)目支出結(jié)余資金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關(guān)科目及《彩票機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理辦法》規(guī)定的相關(guān)支出科目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一） 年末，對(duì)各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”科目，借記或貸記“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)（××項(xiàng)目）”科目，貸記或借記本科目。 （二） 按規(guī)定上繳財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余資金或注銷財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余額度的，按照實(shí)際上繳金額或注銷的額度數(shù)額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 取得主管部門歸集調(diào)入財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余資金或額度的，做相反會(huì)計(jì)分錄。 四、彩票機(jī)構(gòu)發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。 五、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余資金金額。 3401　非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn) 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)除事業(yè)收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照非財(cái)政專項(xiàng)資金的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下： （一） 期末，將上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、其他支出本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出—非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)支出”或“事業(yè)支出—項(xiàng)目支出（非財(cái)政專戶核撥資金支出）”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”和“其他支出”科目下各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。 （二） 年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政專戶核撥資金專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理： 繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記本科目（××項(xiàng)目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（××項(xiàng)目），貸記“事業(yè)基金”科目。 四、彩票機(jī)構(gòu)發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)，通過(guò)本科目核算。 五、本科目期末貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)非財(cái)政專戶核撥資金專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金金額。 3402　待分配事業(yè)結(jié)余 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)一定期間除財(cái)政專戶核撥資金收支（事業(yè)收支）、非財(cái)政專戶核撥資金專項(xiàng)收支和經(jīng)營(yíng)收支以外的其他各項(xiàng)收支相抵后的余額。 二、待分配事業(yè)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一） 期末，將上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，“上級(jí)補(bǔ)助收入”借記、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、其他支出本期發(fā)生額中的其他資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出—其他資金支出”“事業(yè)支出—基本支出或（其他資金支出）、項(xiàng)目支出（其他資金支出）”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”科目、“其他支出”科目下各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。 （二） 年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目。 三、本科目期末如為貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的待分配事業(yè)結(jié)余；如為借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)自年初至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的事業(yè)虧損。 年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 3403　經(jīng)營(yíng)結(jié)余 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。 二、經(jīng)營(yíng)結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一） 期末，將經(jīng)營(yíng)收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記本科目；將經(jīng)營(yíng)支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”科目。 （二） 年末，完成上述（一）結(jié)轉(zhuǎn)后，如本科目為貸方余額，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目，借記本科目，貸記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配”科目；如本科目為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。 三、本科目期末如為貸方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余；如為借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)截至報(bào)告期末累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。 年末結(jié)賬后，本科目一般無(wú)余額；如為借方余額，反映彩票機(jī)構(gòu)累計(jì)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損。 3404　非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)本年度非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 二、非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余分配的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，將“待分配事業(yè)結(jié)余”科目的相關(guān)余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記或貸記“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記本科目；“經(jīng)將營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目。 （二）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的彩票機(jī)構(gòu)計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目；（三）按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金—職工福利基金”科目。 （四）年末，按照規(guī)定完成上述（一）至（三）處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“事業(yè)基金”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。 三、年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 收入類 4101　事業(yè)收入 一、本科目核算財(cái)政部門核撥給彩票機(jī)構(gòu)用于開展彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)的業(yè)務(wù)收入。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“基本支出”“項(xiàng)目支出”和兩個(gè)明細(xì)科目；兩個(gè)明細(xì)科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“基本支出”明細(xì)科目下按照“人員經(jīng)費(fèi)”和“日常公用經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行明細(xì)核算，在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下： （一） 收到從財(cái)政專戶核撥的事業(yè)收入時(shí)，按照實(shí)際收到的核撥金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二） 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”科目，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)余”科目。 四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 4201　上級(jí)補(bǔ)助收入 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)從主管部門取得的非財(cái)政專戶核撥資金收入。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 上級(jí)補(bǔ)助收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一） 收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二） 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“待分配事業(yè)結(jié)余”科目。 四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 4301　附屬單位上繳收入 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照附屬單位、繳款項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 附屬單位上繳收入中如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下： （一） 收到附屬單位繳來(lái)款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，“銀借記行存款”等科目，貸記本科目。 （二） 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“待分配事業(yè)結(jié)余”科目。 四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 4401　經(jīng)營(yíng)收入 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)在彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、經(jīng)營(yíng)收入的主要賬務(wù)處理如下： （一） 經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或發(fā)出庫(kù)存材料，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，按照確定的收入金額，借記“銀行存款”“應(yīng)、收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記本科目。屬于增值稅小規(guī)模納稅人的彩票機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，按照實(shí)際出售價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照出售價(jià)款扣除增值稅額后的金額，貸記本科目，按照應(yīng)繳增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅”科目。屬于增值稅一般納稅人的彩票機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，按照包含增值稅的價(jià)款總額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按照扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的價(jià)款金額，貸記本科目，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。 （二） 期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。 四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 4501　其他收入 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)除事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、代征稅收返還手續(xù)費(fèi)收入、租金收入、捐贈(zèng)收入、現(xiàn)金盤盈收入、庫(kù)存材料盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他收入的類別等進(jìn)行明細(xì)核算。 其他收入中如有專項(xiàng)資金收入（如限定用途的捐贈(zèng)收入），還應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他收入的主要賬務(wù)處理如下： （一） 投資收益1.對(duì)外投資持有期間收到利息、利潤(rùn)等時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（投資收益）。 2．出售或到期收回國(guó)債本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回國(guó)債的成本，貸記“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”科目，按照其差額，貸記或借記本科目（投資收益）。 （二） 銀行存款利息收入收到銀行存款利息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三） 代征稅收返還手續(xù)費(fèi)收入收到稅務(wù)局返還的代征稅收返還手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 （四） 捐贈(zèng)收入1.接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 2.接受捐贈(zèng)的庫(kù)存材料驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記“庫(kù)存材料”科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記本科目。 接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。 （五） 現(xiàn)金盤盈收入每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于無(wú)法查明原因的部分，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （六） 庫(kù)存材料盤盈收入盤盈的庫(kù)存材料，按照確定的入賬價(jià)值，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記本科目。 （七） 收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)已核銷應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （八） 無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款及長(zhǎng)期應(yīng)付款，借記“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。 （九） 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記本科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目；將本科目本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目下各非專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“待分配事業(yè)結(jié)余”科目。 四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 支出類 5001　事業(yè)支出 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)開展彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”，“財(cái)政專戶核撥資金支出”、“非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)支出”和“其他資金支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下： （一） 為彩票機(jī)構(gòu)職工計(jì)提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。 （二） 開展彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)領(lǐng)用的庫(kù)存材料等，按照領(lǐng)用庫(kù)存材料的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”等科目。 （三） 開展彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （四） 期末，將本科目（財(cái)政專戶核撥資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)—基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（財(cái)政專戶核撥資金支出—基本支出、項(xiàng)目支出）或本科目（基本支出—財(cái)政專戶核撥資金支出、項(xiàng)目支出—財(cái)政專戶核撥資金支出）；將本科目（非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目（非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)支出）或本科目（項(xiàng)目支出—非財(cái)政專戶核撥專項(xiàng)支出）；將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，借記“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（其他資金支出）或本科目（基本支出其他資金支出、項(xiàng)目支出其他資金支出）。 四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 5201　對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)用財(cái)政專戶核撥資金之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照接受補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的主要賬務(wù)處理如下： （一） 發(fā)生對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出的，按照實(shí)際支出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二） 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目；將本科目其他資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，借記“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 5301　經(jīng)營(yíng)支出 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)在彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。 二、彩票機(jī)構(gòu)開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)正確歸集開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)；無(wú)法直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例合理分?jǐn)偂２势睓C(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)支出與經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)當(dāng)配比。 三、本科目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、經(jīng)營(yíng)支出的主要賬務(wù)處理如下： （一） 為在彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等，借記本科目，“應(yīng)付職工薪酬”貸記等科目。 （二） 在彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)用、發(fā)出的庫(kù)存材料等，按照領(lǐng)用、發(fā)出庫(kù)存材料的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”等科目。 （三） 在彩票發(fā)行銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目。 （四） 期末，將本科目本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 5401　其他支出 一、本科目核算彩票機(jī)構(gòu)除事業(yè)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營(yíng)支出以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、代征稅收返還手續(xù)費(fèi)支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他支出的類別等進(jìn)行明細(xì)核算。 其他支出中如有專項(xiàng)資金支出，還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他支出的主要賬務(wù)處理如下： （一） 利息支出支付銀行借款利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二） 代征稅收返還手續(xù)費(fèi)支出支付代征稅收返還手續(xù)費(fèi)支出時(shí)，借記本科目，“銀行存款”貸記科目。 （三） 捐贈(zèng)支出 1.實(shí)際對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2.實(shí)際對(duì)外捐出庫(kù)存材料時(shí)，借記本科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。 （四） 現(xiàn)金盤虧損失每日現(xiàn)金賬款核對(duì)中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無(wú)法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。 （五） 資產(chǎn)處置損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、處置庫(kù)存材料、庫(kù)存彩票時(shí)，借記本科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 （六） 接受捐贈(zèng)（調(diào)入）非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入本科目。 具體賬務(wù)處理參見(jiàn)“長(zhǎng)期投資”科目。 （七） 期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財(cái)政專戶核撥資金結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記本科目下各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目；將本科目本期發(fā)生額中非專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，借記“待分配事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目下各非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。 四、期末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 供參考 。

您好！借應(yīng)付職工薪酬 貸銀行存款。

這個(gè)的話，是無(wú)償?shù)脑?？這樣的話，記入營(yíng)業(yè)外收入，就可以了