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答疑蘇老師
職稱： 注冊會計師
2019-07-04 14:33
你好 負債的賬面價值大于計稅基礎 產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
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你好 負債的賬面價值大于計稅基礎 產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
2019-07-04 14:33:03
計稅基礎是2006年發(fā)布的《企業(yè)新會計準則》中提出的概念。它分為資產(chǎn)的計稅基礎、負債的計稅基礎兩類內(nèi)容。
通俗的說計稅基礎是指資產(chǎn)負債表日后，資產(chǎn)或負債在計算以后期間應納稅所得額時，根據(jù)稅法規(guī)定還可以再抵扣或應納稅的剩余金額。分為資產(chǎn)計稅基礎和負債計稅基礎。
企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即該項資產(chǎn)在未來使用或最終處置時，允許作為成本或費用于稅前列支的金額。
資產(chǎn)的計稅基礎=未來可稅前列支的金額
某一資產(chǎn)資產(chǎn)負債表日的計稅基礎=成本－以前期間已稅前列支的金額
如果有關的經(jīng)濟利益不納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎即為其賬面價值。從稅收的角度考慮，資產(chǎn)的計稅基礎是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進行核算所提供的資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)的應有金額。
以各種方式取得的固定資產(chǎn)，初始確認時入賬價值基本上是被稅法認可的，即取得時其賬面價值一般等于計稅基礎。
固定資產(chǎn)在持有期間進行后續(xù)計量時，會計上的基本計量模式是“成本－累計折舊－固定資產(chǎn)減值準備”。會計與稅收處理的差異主要來自于折舊方法、折舊年限的不同以及固定資產(chǎn)減值準備的提取。
1、折舊方法、折舊年限產(chǎn)生的差異
2、因計提固定資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生的差異
賬面價值=實際成本－會計累計折舊－固定資產(chǎn)減值準備
計稅基礎=實際成本－稅收累計折舊
負債的計稅基礎與暫時性差異的理解
負債的計稅基礎 = 負債的賬面價值 — 未來期間稅法允許稅前扣除的金額
= 負債的賬面價值中，未來不允許稅前扣除的金額
負債產(chǎn)生的暫時性差異=賬面價值-計稅基礎
=賬面價值-（賬面價值-未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額）=未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
2019-10-28 16:47:27
所得稅，計稅基礎為0代表什么意思。老是看到負債的計稅基礎為0，這個是什么意思？--就是負債未來是可以稅前扣除的。
負債的計稅基礎等于賬面價值又是什么意思？--就是負債未來不可以稅前扣除。
比如說合同負債，預收了100萬。這個時候負債的賬面價值是100，負債的計稅基礎為什么是0啊--因為現(xiàn)在交稅了，以后確認收入不再交稅，納稅調減扣除，也就是未來這100的預收可以稅前扣除的。
2021-05-13 08:11:04
借：遞延所得稅負債200
貸：應交稅費200
2019-04-04 15:35:33
你好！看一個例題
甲公司向乙公司采取分期付款的形式購買了一臺機器用于生產(chǎn)，無需安裝。合同約定，機器含稅價值1170萬元，2014年1月1日支付170萬元首款并開具全部增值稅專用發(fā)票，2014年-2018年每年的12月31日支付200萬元。(經(jīng)測算實際利率為10%)
借：固定資產(chǎn) 758萬元
未確認融資費用 242萬元
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 170萬元
貸：長期應付款 1000萬元
銀行存款 170萬元
在此案例中，固定資產(chǎn)的原值只有758萬元，而計稅基礎仍然還是1000萬元。在后期，會計上是按照758萬元的原值進行折舊，稅務上還是按照1000萬元的計稅基礎計算可以稅前扣除的折舊額。
2018-04-24 05:59:02
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答疑蘇老師 解答
2019-07-04 14:33