繁榮的短靴 追問(wèn)

2019-07-29 14:46

還是不懂，老師可以詳細(xì)給我講一下這些嗎

何江何老師 解答

2019-07-29 14:48

出口免抵退總的原理是讓出口企業(yè)以不含稅價(jià)參與競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)整體稅負(fù)為零，即出口環(huán)節(jié)免，出口之前國(guó)內(nèi)采購(gòu)負(fù)擔(dān)的退還。

生產(chǎn)企業(yè)的退稅依據(jù)是生產(chǎn)出來(lái)的成品的對(duì)外售價(jià)，即出口離岸價(jià)作計(jì)稅依據(jù)=出口發(fā)票注明的外銷(xiāo)出口金額。

外貿(mào)企業(yè)退稅依據(jù)是在國(guó)內(nèi)采購(gòu)該出口貨物的買(mǎi)價(jià)，由于外貿(mào)企業(yè)對(duì)采購(gòu)貨物未重新生產(chǎn)、加工、投入，增值，退的是買(mǎi)的時(shí)候負(fù)擔(dān)的增值稅，即購(gòu)進(jìn)時(shí)專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額。

生產(chǎn)企業(yè)為什么不是退原料的稅？是因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)買(mǎi)來(lái)的是原料，出口的是加工的產(chǎn)品，將買(mǎi)的原料、輔料、能源、動(dòng)力都退掉，沒(méi)法一一計(jì)算，只能用生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品的出口價(jià)作為出口退稅的退稅依據(jù)。 

生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)成品如果外銷(xiāo)，收不來(lái)銷(xiāo)項(xiàng)，如果內(nèi)銷(xiāo)可以收回。

當(dāng)應(yīng)納小于0，說(shuō)明國(guó)內(nèi)采購(gòu)各種能源、輔料、設(shè)備、動(dòng)力所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅大于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售產(chǎn)品收回的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這是由于采購(gòu)的一部分貨物用于了免稅出口產(chǎn)品的生產(chǎn)，這部分免稅出口產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的正是要給他退的，具體退多少，要計(jì)算。

免：出口環(huán)節(jié)。

抵：全部采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅和內(nèi)銷(xiāo)收回的銷(xiāo)項(xiàng)稅之間的抵頂。

退：當(dāng)應(yīng)納小于0時(shí)，出口貨物國(guó)內(nèi)采購(gòu)的要退。

更通俗點(diǎn)打個(gè)比方：A公司是出口企業(yè)，國(guó)家為了增加其競(jìng)爭(zhēng)力，采取的是增值稅零稅率政策，進(jìn)貨100萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)17，銷(xiāo)售200萬(wàn)，正常應(yīng)交17萬(wàn)；讓銷(xiāo)項(xiàng)稅等于0，進(jìn)項(xiàng)稅也等于0。進(jìn)項(xiàng)17要么退你錢(qián)，要么拿它跟A公司賣(mài)給國(guó)內(nèi)企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅去抵。剛開(kāi)始是全退，后來(lái)降低退稅率，免抵指的是可和國(guó)內(nèi)的去抵，退的話退錢(qián)，不讓免抵退的要形成成本，免抵退說(shuō)的是進(jìn)項(xiàng)稅部分要執(zhí)行免抵退。

執(zhí)行免抵退政策的企業(yè)第一個(gè)是不讓免抵的部分是自己承擔(dān)了：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出   

免抵的部分，是指拿它和國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅金相沖，也是構(gòu)成一個(gè)少交稅的事實(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：

借：其他應(yīng)收款 

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）；

借：銀行存款   

  貸：其他應(yīng)收款