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送心意

樸老師

職稱會計師

2019-12-13 14:08

算是,工會經(jīng)費的稅會差異及納稅調(diào)整

(一)“光計提不上繳”不能稅前扣除帶來的稅會差異

準予稅前扣除的工會經(jīng)費必須是企業(yè)已經(jīng)實際“撥繳”的部分,對于賬面已經(jīng)計提但未實際“撥繳”的工會經(jīng)費,不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除。

如果只是會計上進行了計提,但是并未進行“撥繳”即便是企業(yè)已經(jīng)以“工會經(jīng)費”的名義進行開支,也不能進行稅前扣除。因此,不符合“實際撥繳”規(guī)定而計提(或?qū)嶋H支出)的工會經(jīng)費,在所得稅申報時應做應納稅所得額調(diào)增。

(二)金額不超過工資薪金總額的2%的稅會差異

1.工會經(jīng)費的扣除有限額限制,企業(yè)稅前扣除的工會經(jīng)費必須在工資薪金總額2%以內(nèi);

2.企業(yè)在計提工會經(jīng)費的扣除限額時,要特別注意計算基數(shù)的確定,工會經(jīng)費的計算基數(shù)為工資薪金總額。此處所說“工資薪金”總額,是指企業(yè)實際發(fā)生的,并且允許稅前扣除的工資薪金總額,而不是工資薪金的提取數(shù)總額,也不是企業(yè)發(fā)放的工資薪金總額。

3.如果企業(yè)工會經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)、賬面計提數(shù)以及扣除限額數(shù)三者不一致時,應按“就低不就高”的原則確定稅前準予扣除的工會經(jīng)費,賬面計提超過扣除限額的部分應調(diào)增應納稅所得額。

(三)不能取得合法、有效憑據(jù)帶來的稅會差異

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,工會經(jīng)費不是憑發(fā)票而是憑撥繳的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》或工會經(jīng)費稅務代收憑據(jù)在稅前扣除。

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算是,工會經(jīng)費的稅會差異及納稅調(diào)整 (一)“光計提不上繳”不能稅前扣除帶來的稅會差異 準予稅前扣除的工會經(jīng)費必須是企業(yè)已經(jīng)實際“撥繳”的部分,對于賬面已經(jīng)計提但未實際“撥繳”的工會經(jīng)費,不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除。 如果只是會計上進行了計提,但是并未進行“撥繳”即便是企業(yè)已經(jīng)以“工會經(jīng)費”的名義進行開支,也不能進行稅前扣除。因此,不符合“實際撥繳”規(guī)定而計提(或?qū)嶋H支出)的工會經(jīng)費,在所得稅申報時應做應納稅所得額調(diào)增。 (二)金額不超過工資薪金總額的2%的稅會差異 1.工會經(jīng)費的扣除有限額限制,企業(yè)稅前扣除的工會經(jīng)費必須在工資薪金總額2%以內(nèi); 2.企業(yè)在計提工會經(jīng)費的扣除限額時,要特別注意計算基數(shù)的確定,工會經(jīng)費的計算基數(shù)為工資薪金總額。此處所說“工資薪金”總額,是指企業(yè)實際發(fā)生的,并且允許稅前扣除的工資薪金總額,而不是工資薪金的提取數(shù)總額,也不是企業(yè)發(fā)放的工資薪金總額。 3.如果企業(yè)工會經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)、賬面計提數(shù)以及扣除限額數(shù)三者不一致時,應按“就低不就高”的原則確定稅前準予扣除的工會經(jīng)費,賬面計提超過扣除限額的部分應調(diào)增應納稅所得額。 (三)不能取得合法、有效憑據(jù)帶來的稅會差異 按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,工會經(jīng)費不是憑發(fā)票而是憑撥繳的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》或工會經(jīng)費稅務代收憑據(jù)在稅前扣除。
2019-12-13 14:08:43
借:以前年度損益調(diào)整 貸:應付職工薪酬-工會經(jīng)費 在調(diào)整當月月末,再將“以前年度損益調(diào)整”結轉(zhuǎn)到“利潤分配-未分配利潤”。
2019-11-24 18:22:29
你好,是多計提了嗎
2018-12-28 14:58:46
借營業(yè)外支出 貸;應付職工薪酬——工會經(jīng)費
2017-05-17 11:51:27
14年7月份沒有計提工會經(jīng)費,但是14年8月份以為7月份計提了,按 借:其他應付款-工會經(jīng)費 貸:銀行存款來做了分錄,15年9月份才發(fā)現(xiàn)這個錯誤,現(xiàn)在應該怎么調(diào)整?
2015-10-19 16:03:17
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