- 送心意
樸老師
職稱: 會計師
2019-12-13 14:08
算是,工會經(jīng)費的稅會差異及納稅調(diào)整
(一)“光計提不上繳”不能稅前扣除帶來的稅會差異
準予稅前扣除的工會經(jīng)費必須是企業(yè)已經(jīng)實際“撥繳”的部分,對于賬面已經(jīng)計提但未實際“撥繳”的工會經(jīng)費,不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除。
如果只是會計上進行了計提,但是并未進行“撥繳”即便是企業(yè)已經(jīng)以“工會經(jīng)費”的名義進行開支,也不能進行稅前扣除。因此,不符合“實際撥繳”規(guī)定而計提(或?qū)嶋H支出)的工會經(jīng)費,在所得稅申報時應做應納稅所得額調(diào)增。
(二)金額不超過工資薪金總額的2%的稅會差異
1.工會經(jīng)費的扣除有限額限制,企業(yè)稅前扣除的工會經(jīng)費必須在工資薪金總額2%以內(nèi);
2.企業(yè)在計提工會經(jīng)費的扣除限額時,要特別注意計算基數(shù)的確定,工會經(jīng)費的計算基數(shù)為工資薪金總額。此處所說“工資薪金”總額,是指企業(yè)實際發(fā)生的,并且允許稅前扣除的工資薪金總額,而不是工資薪金的提取數(shù)總額,也不是企業(yè)發(fā)放的工資薪金總額。
3.如果企業(yè)工會經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)、賬面計提數(shù)以及扣除限額數(shù)三者不一致時,應按“就低不就高”的原則確定稅前準予扣除的工會經(jīng)費,賬面計提超過扣除限額的部分應調(diào)增應納稅所得額。
(三)不能取得合法、有效憑據(jù)帶來的稅會差異
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,工會經(jīng)費不是憑發(fā)票而是憑撥繳的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》或工會經(jīng)費稅務代收憑據(jù)在稅前扣除。




