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樸老師

職稱： 會(huì)計(jì)師

2020-05-26 16:16

合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制分為五步。

第一步：確定合并報(bào)表的合并范圍（控制原則），根據(jù)子公司形成原因?qū)ψ庸具M(jìn)行分類。

常見分類為：

1．企業(yè)合并取得的子公司；

2．投資設(shè)立取得的子公司；

3．行政劃撥取得的子公司

第二步：合并前對(duì)子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整（如需要，才調(diào)整）；

1．會(huì)計(jì)政策的調(diào)整：

按母公司的會(huì)計(jì)政策調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表。

2．會(huì)計(jì)期間的調(diào)整：

依據(jù)母公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

3．子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表核算幣種與母公司不一致的。

編制合并報(bào)表時(shí)，需要將子公司外幣報(bào)表折算調(diào)整為與母公司核算幣種相同的報(bào)表。

4．公允價(jià)值的調(diào)整：對(duì)非同一控制下控股合并取得子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等以購(gòu)買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，在合并報(bào)表編制過程中通過編制調(diào)整分錄，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。實(shí)務(wù)中常見的公允價(jià)值與賬面價(jià)值差異調(diào)整分錄：

借：無形資產(chǎn)

       固定資產(chǎn)

       貸：資本公積

借：管理費(fèi)用

       貸：累計(jì)折舊

              累計(jì)攤銷

第三步：核對(duì)母子公司之間、子公司之間的內(nèi)部交易及往來，查清差額原因，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，為編制合并抵銷分錄打好基礎(chǔ)；

第四步：編制合并工作底稿；

1．將母公司、子公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表過入合并工作底稿，進(jìn)行數(shù)據(jù)加總（合并所有者權(quán)益變動(dòng)表在實(shí)務(wù)中一般是根據(jù)合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表分析填列）；

2．在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷分錄。

（1）將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷，母公司對(duì)子公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配抵銷；

（2）將母公司和子公司之間以及各級(jí)子公司之間內(nèi)部交易涉及的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目及內(nèi)部往來余額等抵銷處理；

（3）確認(rèn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表層次的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

第五步：計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額，填列對(duì)外報(bào)出的合并財(cái)務(wù)報(bào)表（實(shí)務(wù)中是通過EXCEL公式自動(dòng)計(jì)算出來的）。

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你好，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷、存貨和固定資產(chǎn)的抵銷不影響長(zhǎng)投的調(diào)整。
2020-06-15 09:51:23
合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制分為五步。 第一步：確定合并報(bào)表的合并范圍（控制原則），根據(jù)子公司形成原因?qū)ψ庸具M(jìn)行分類。 常見分類為： 1．企業(yè)合并取得的子公司； 2．投資設(shè)立取得的子公司； 3．行政劃撥取得的子公司 第二步：合并前對(duì)子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整（如需要，才調(diào)整）； 1．會(huì)計(jì)政策的調(diào)整： 按母公司的會(huì)計(jì)政策調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表。 2．會(huì)計(jì)期間的調(diào)整： 依據(jù)母公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。 3．子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表核算幣種與母公司不一致的。 編制合并報(bào)表時(shí)，需要將子公司外幣報(bào)表折算調(diào)整為與母公司核算幣種相同的報(bào)表。 4．公允價(jià)值的調(diào)整：對(duì)非同一控制下控股合并取得子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等以購(gòu)買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，在合并報(bào)表編制過程中通過編制調(diào)整分錄，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。實(shí)務(wù)中常見的公允價(jià)值與賬面價(jià)值差異調(diào)整分錄： 借：無形資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 貸：資本公積 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 累計(jì)攤銷 第三步：核對(duì)母子公司之間、子公司之間的內(nèi)部交易及往來，查清差額原因，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，為編制合并抵銷分錄打好基礎(chǔ)； 第四步：編制合并工作底稿； 1．將母公司、子公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表過入合并工作底稿，進(jìn)行數(shù)據(jù)加總（合并所有者權(quán)益變動(dòng)表在實(shí)務(wù)中一般是根據(jù)合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表分析填列）； 2．在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷分錄。 （1）將母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷，母公司對(duì)子公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配抵銷； （2）將母公司和子公司之間以及各級(jí)子公司之間內(nèi)部交易涉及的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目及內(nèi)部往來余額等抵銷處理； （3）確認(rèn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表層次的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。 第五步：計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額，填列對(duì)外報(bào)出的合并財(cái)務(wù)報(bào)表（實(shí)務(wù)中是通過EXCEL公式自動(dòng)計(jì)算出來的）。
2020-05-26 16:16:35
你好，你得有這個(gè)模塊才可以的
2019-07-09 17:10:36
您好！這個(gè)比較復(fù)雜，你們的子公司是怎么來的？是并購(gòu)的還是自己設(shè)立的？持股比例多少？有沒有評(píng)估增值？有沒有內(nèi)部交易？是同控還是非同控呢？
2021-12-20 16:21:31
步驟一：把子公司的帳面價(jià)值調(diào)為公允（這個(gè)是做在合并報(bào)表子公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的）， 借：庫存商品， 固定資產(chǎn)， 貸：資本公積（告訴你什么項(xiàng)目公允不等于帳面你就調(diào)什么，對(duì)應(yīng)科目全都擠到資本公積里）， 步驟二：將對(duì)子公司的的成本調(diào)為權(quán)益法（這個(gè)是做在合并報(bào)表母公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的）， 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整（各年利潤(rùn)-分配現(xiàn)金股利）*母公司比例 貸：投資收益， 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)（資本公積的公允變動(dòng)*母公司比例）， 貸：資本公積， 步驟三：開始做調(diào)整抵銷分錄（這里涉及到損益類科目都對(duì)第四步的調(diào)整后凈利潤(rùn)有影響，但涉及到“所得稅費(fèi)用和因?yàn)閮?nèi)部銷售有應(yīng)收款而牽扯到抵銷壞帳準(zhǔn)備”這兩點(diǎn)是不考慮的）， A對(duì)于內(nèi)部賣的存貨， 第一年直接做以下分錄： 借：營(yíng)業(yè)收入， 貸：營(yíng)業(yè)成本， 借：營(yíng)業(yè)成本（未賣出去的數(shù)量*毛利）， 貸：存貨， 第二年： 上面的第二條分錄要換成： 借：未分配利潤(rùn)， 貸：營(yíng)業(yè)成本（金額不變）， B對(duì)于內(nèi)部賣來賣去的資產(chǎn)要補(bǔ)提折舊攤銷時(shí)，會(huì)涉及遞延，這里的金額只要用本年內(nèi)的發(fā)生額貸方減借方再乘稅率即可，但算出來的是余額，要減去上年的余額才是發(fā)生額， C對(duì)于處置或提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，只要將原抵銷分錄中的固定資產(chǎn)科目換成營(yíng)業(yè)外收入， D順流時(shí)， 借：營(yíng)業(yè)收入（賣價(jià)）， 貸：營(yíng)業(yè)成本（買價(jià)）， 存貨（差額）， 逆流時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投次（未實(shí)現(xiàn)交易*母公司比例）， 貸：存貨， 此時(shí)就可以得到調(diào)整后凈利潤(rùn)，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤(rùn)， E有內(nèi)部債券投資時(shí)， 借：應(yīng)付債券（期末攤余成本）， 貸：持有至到期投資（期末攤余成本）， 借：投資收益（期初攤余成本*實(shí)際比例）， 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用， 借：應(yīng)付利息（面值*票面利率）， 貸：應(yīng)收利息， 步驟四：母公司的長(zhǎng)投與子公司所有者權(quán)益抵銷， 借：股本（子公司年末數(shù)）， 資本公積（年初數(shù)%2B評(píng)估增值 本年發(fā)生數(shù)）， 盈余公積（子公司年初數(shù) 本年提取數(shù)）， 未分配利潤(rùn)—年末（子公司年初數(shù) 調(diào)整后凈利潤(rùn)-提取盈余-分配現(xiàn)股）， 商譽(yù)[經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長(zhǎng)投金額-（上面從股本一直加到未分配利潤(rùn)）*母公司比例]， 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（經(jīng)過一系列調(diào)整后最終的長(zhǎng)投金額）， 少數(shù)股東權(quán)益（上面從股本一直加到未分配利潤(rùn)）*子公司比例。 步驟五：將投資收益抵銷， 借：投資收益（調(diào)整后凈利潤(rùn)*母公司比例）， 少數(shù)股東損益（調(diào)整后凈利潤(rùn)*子%）， 未分配利潤(rùn)—年初（抄上年）， 貸：提取盈余公積（本年提取數(shù)）， 向所有者（或股東）分配， 未分配利潤(rùn)—年末（抄上筆分錄商譽(yù)上面的那個(gè)數(shù)字），
2021-03-16 17:09:39
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