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一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，支付分包工程款時(shí)： 借：工程施工—合同成本—分包成本 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅） 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 這是收到專票的處理吧？收到普票怎么處理？
傷入骨髓
于2020-07-07 14:14 發(fā)布 ??4896次瀏覽
- 送心意
軼塵老師
職稱： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師
2020-07-07 14:17
簡(jiǎn)易征收的會(huì)計(jì)處理
1、工程款收入的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（工程結(jié)算收入）
應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅
注意：
（1）一般納稅人提供簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，也是自行開(kāi)具專票，不需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)；
（2）若甲方不抵扣應(yīng)當(dāng)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；
（3）一般計(jì)稅方法是銷項(xiàng)稅額，簡(jiǎn)易計(jì)稅是應(yīng)納稅額。
2、購(gòu)進(jìn)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目所用材料的會(huì)計(jì)分錄
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款
注意：
（1）簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目本身取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；
（2）切記不得將簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)貨過(guò)程中取得的專票拿到一般計(jì)稅項(xiàng)目上抵扣；
（3）簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目采購(gòu)工程用料過(guò)程中若取得專票應(yīng)認(rèn)證后先抵扣、后進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；千萬(wàn)不要不認(rèn)證，以免出現(xiàn)滯留發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。
若是取得專票認(rèn)證后的會(huì)計(jì)分錄：
借：原材料-
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：應(yīng)付賬款
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄
借：原材料
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
（4）對(duì)于公司采購(gòu)進(jìn)來(lái)的材料取得了專票，但是部分用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、部分用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的，如何處理？
注意：
一定要做到賬目上能夠區(qū)分清楚，哪些用于簡(jiǎn)易、哪些用于一般計(jì)稅項(xiàng)目：
如：原材料---簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目用料
原材料-一般計(jì)稅項(xiàng)目用料
建立好庫(kù)房管理、以及出入庫(kù)領(lǐng)料管理。
因?yàn)橐坏┠阕约簾o(wú)法劃分的，稅務(wù)局就要按比例給你做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)
（5)、如果購(gòu)進(jìn)材料已經(jīng)混同，且已進(jìn)項(xiàng)抵扣，怎么辦？
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)行稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額/當(dāng)期全部銷售額。
因此，無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額在實(shí)現(xiàn)銷售的時(shí)候按照公式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
稅務(wù)局會(huì)對(duì)無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額年度清算。
（6）那么如何避免呢？
答：按要求進(jìn)行獨(dú)立核算，同時(shí)建立健全財(cái)務(wù)核算制度，對(duì)購(gòu)進(jìn)的材料和貨物按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，在取得發(fā)票時(shí)頭腦一定要清醒，什么項(xiàng)目取得增值稅專用發(fā)票，什么項(xiàng)目取得增值稅普通發(fā)票以免造成麻煩。同時(shí)，加強(qiáng)庫(kù)房的領(lǐng)用存管理，以免出現(xiàn)材料混同。
3、對(duì)于異地施工的按照3%預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸：銀行存款
4、同時(shí)根據(jù)異地預(yù)繳的增值稅繳納附加稅費(fèi)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-附加
貸：銀行存款
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-附加
知識(shí)產(chǎn)權(quán)認(rèn)證證書(shū)
粵公網(wǎng)安備 44030502000945號(hào)
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