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軼塵老師

職稱： 注冊會計師,中級會計師,初級會計師

2020-07-07 14:17

簡易征收的會計處理
1、工程款收入的會計分錄
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入（工程結算收入）
應交稅費—簡易計稅
 
注意：
（1）一般納稅人提供簡易計稅項目，也是自行開具專票，不需要去稅務機關代開；
（2）若甲方不抵扣應當自行開具增值稅普通發(fā)票；
（3）一般計稅方法是銷項稅額，簡易計稅是應納稅額。
 
2、購進簡易計稅項目所用材料的會計分錄
借：原材料
貸：應付賬款
 
注意：
（1）簡易計稅項目本身取得的進項稅額不得抵扣；
（2）切記不得將簡易計稅項目進貨過程中取得的專票拿到一般計稅項目上抵扣；
（3）簡易計稅項目采購工程用料過程中若取得專票應認證后先抵扣、后進項稅轉出；千萬不要不認證，以免出現滯留發(fā)票風險。
 
若是取得專票認證后的會計分錄：
借：原材料-
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
進項稅額轉出的會計分錄
借：原材料
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
 
（4）對于公司采購進來的材料取得了專票，但是部分用于簡易計稅項目、部分用于一般計稅項目的，如何處理？
 
注意：
一定要做到賬目上能夠區(qū)分清楚，哪些用于簡易、哪些用于一般計稅項目：
如：原材料---簡易計稅項目用料
原材料-一般計稅項目用料
建立好庫房管理、以及出入庫領料管理。
因為一旦你自己無法劃分的，稅務局就要按比例給你做進項轉
 
（5)、如果購進材料已經混同，且已進項抵扣，怎么辦？
 
按照現行政策規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進行稅額：
 
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額*當期簡易計稅方法計稅項目銷售額/當期全部銷售額。
 
因此，無法劃分不得抵扣的進項稅額在實現銷售的時候按照公式進行進項轉出。
 
稅務局會對無法劃分不得抵扣的進項稅額年度清算。
 
（6）那么如何避免呢？
 
答：按要求進行獨立核算，同時建立健全財務核算制度，對購進的材料和貨物按照簡易計稅方法和一般計稅方法的項目進行嚴格區(qū)分，在取得發(fā)票時頭腦一定要清醒，什么項目取得增值稅專用發(fā)票，什么項目取得增值稅普通發(fā)票以免造成麻煩。同時，加強庫房的領用存管理，以免出現材料混同。
 
3、對于異地施工的按照3%預繳增值稅的會計分錄
借：應交稅費—簡易計稅
貸：銀行存款
 
4、同時根據異地預繳的增值稅繳納附加稅費
借：應交稅費-附加
貸：銀行存款
借：稅金及附加
貸：應交稅費-附加

傷入骨髓 追問

2020-07-07 14:20

我就是想說我收到分包普票會計分錄應該咋做

軼塵老師 解答

2020-07-07 14:21

價稅合計計入成本費用

傷入骨髓 追問

2020-07-07 14:25

那我要是收到專票按照差額征稅，收到分包票時借應交稅費，開給建設單位貸應交稅費，這兩抵減豈不是多扣了一筆分包的稅款

軼塵老師 解答

2020-07-07 14:30

如果你是總分包差額征收的  收到成本發(fā)票  借：原材料   應交稅費-簡易計稅  貸：銀行存款

傷入骨髓 追問

2020-07-07 14:36

老師我上面一條信息說的是差額征稅下一般計稅方法核算的，就是分包是純勞務3個點我公司是按9個點算得，該怎么處理？

軼塵老師 解答

2020-07-07 14:40

你是簡易征收 就按照3%抵減

傷入骨髓 追問

2020-07-07 14:47

我是一般計稅9個點，分包是純勞務3個點

軼塵老師 解答

2020-07-07 15:16

你這個項目不是簡易計稅嗎？？

傷入骨髓 追問

2020-07-07 15:18

我的意思是如果項目是一般計稅，該怎么處理

軼塵老師 解答

2020-07-07 15:19

一般征收 按照9%的差額抵扣

傷入骨髓 追問

2020-07-07 15:20

我的意思就是說應交稅費的貸方是扣除分包后的稅額，而應交稅費的借方還有收到分包發(fā)票的稅額，豈不是多扣減了稅額

軼塵老師 解答

2020-07-07 19:37

貸方是按照全額計入稅金。然后減去借方的。

傷入骨髓 追問

2020-07-07 20:48

但是我差額征稅開票面稅額是扣掉以后的稅額按

軼塵老師 解答

2020-07-07 20:51

貸方是按照全額計入稅金。然后減去借方的。
和差額征收的稅款就一致了。

傷入骨髓 追問

2020-07-07 20:54

那你沒按票記賬哦

軼塵老師 解答

2020-07-07 21:02

總包100 分包20 開票金額是100稅款80*0.09
按照100計提銷項 按照20計入應交增值稅借方。最后的結果還是80*9%的稅款。
自己把分錄寫出來想一想

傷入骨髓 追問

2020-07-07 21:16

我知道結果一樣，就是說和票面不符啊，要是20是普票呢

軼塵老師 解答

2020-07-07 21:57

差額征收本身就是不一樣的稅款

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