曉海老師 解答

2014-11-29 10:57

籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)處理 
 
    籌辦期間發(fā)生的費(fèi)用是指與企業(yè)籌建有關(guān)的費(fèi)用，其范圍包括：籌建人員工資、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、咨詢調(diào)查費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、文件印刷費(fèi)、通訊費(fèi)、開工典禮費(fèi)等。因此，籌建期交際應(yīng)酬費(fèi)是開辦費(fèi)的項(xiàng)目，指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用，應(yīng)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用”。從《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄――“會(huì)計(jì)科目與主要帳務(wù)處理”（“財(cái)會(huì)[2006]18號(hào)”）中關(guān)于“管理費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容與主要帳務(wù)處理，開辦費(fèi)的會(huì)計(jì)處理不再是“長期待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”，而是直接將費(fèi)用化。開辦費(fèi)在“管理費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目核算，然后計(jì)入當(dāng)期損益，不再按照攤銷處理。 
 
    籌建期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)處理 
 
    根據(jù)《實(shí)施條例》第四十三條和第四十四條規(guī)定，企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按企業(yè)當(dāng)年收入情況計(jì)算確定扣除限額。但是，對(duì)于在籌辦期間沒有取得收入的企業(yè)發(fā)生的上述費(fèi)用如何進(jìn)行稅前扣除，未作具體規(guī)定?？紤]到以上費(fèi)用屬于籌辦費(fèi)范疇，15號(hào)公告第五條明確、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題，企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%。 
 
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）第七條規(guī)定：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)

曉海老師 解答

2014-11-29 11:27

不客氣

曉海老師 解答

2014-11-29 14:01

你好！如果沒問題，請(qǐng)?jiān)u價(jià)打分，謝謝！