王雁鳴老師 解答

2017-01-12 20:11

您好，一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)大于銷售的情況下應(yīng)交稅金為負(fù)數(shù)。

王雁鳴老師 解答

2017-01-12 20:24

您好，申報(bào)時(shí)填增值稅也是按資產(chǎn)負(fù)債表里的應(yīng)交稅金負(fù)數(shù)填。但是增值稅負(fù)數(shù)在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)，按下面內(nèi)容處理。 
實(shí)務(wù)中有些企業(yè)對(duì)增值稅留抵稅額等應(yīng)交稅費(fèi)借方余額作為負(fù)債紅字列報(bào)，有些企業(yè)作為資產(chǎn)列報(bào)。這就涉及到應(yīng)交稅費(fèi)借方余額重分類問(wèn)題。 
    應(yīng)交稅費(fèi)借方余額符合資產(chǎn)性質(zhì) 
       對(duì)增值稅留抵稅額作為資產(chǎn)列報(bào)的規(guī)定，最早出現(xiàn)于“營(yíng)改增”的會(huì)計(jì)處理規(guī)定中，但其基本原則也同樣適用于其他一貫適用增值稅的企業(yè)，并可推廣到“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中其他稅、費(fèi)的借方余額。企業(yè)按照稅法規(guī)定繳納的所得稅、增值稅等稅費(fèi)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，根據(jù)其余額性質(zhì)和流動(dòng)性，在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行列報(bào)和披露。對(duì)于以下項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”： 
    （1）企業(yè)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)； 
    （2）按照增值稅相關(guān)規(guī)定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)未來(lái)期間抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額； 
    （3）相關(guān)稅收法規(guī)明確承認(rèn)屬于預(yù)繳，可在未來(lái)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)抵頂相應(yīng)的應(yīng)納稅額的預(yù)繳稅款； 
    （4）等待退還或抵頂以后期間應(yīng)納稅款的多繳稅款。 
    上述（2）（3）（4）各項(xiàng)中，如有證據(jù)表明其未來(lái)獲得退還、抵扣或抵頂?shù)臅r(shí)間距離資產(chǎn)負(fù)債表日將在一年或者一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期（以孰長(zhǎng)為準(zhǔn)）以上的，則應(yīng)列報(bào)為“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”。 
    另外，資產(chǎn)負(fù)債表是區(qū)分資產(chǎn)和負(fù)債列報(bào)的，即屬于資產(chǎn)的，在資產(chǎn)欄中列報(bào)，屬于負(fù)債的，在負(fù)債欄中列報(bào)。應(yīng)交稅費(fèi)借方余額，例如，增值稅留抵稅額意味著在日后可以抵扣銷項(xiàng)稅，可以減少企業(yè)資源流出，符合資產(chǎn)的定義，因此，其應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)資產(chǎn)列報(bào)，不應(yīng)作為應(yīng)交稅費(fèi)紅字列報(bào)。 
    所得稅資產(chǎn)與負(fù)債抵銷列報(bào)問(wèn)題 
    當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債抵銷列報(bào)的條件，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》相關(guān)規(guī)定，同時(shí)滿足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示。 
    （1）企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利； 
    （2）意圖以凈額結(jié)算或取得資產(chǎn)清償債務(wù)同時(shí)進(jìn)行。 
       對(duì)于當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債以凈額列示是指，當(dāng)企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅額時(shí)，超過(guò)部分在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”；當(dāng)企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅稅款小于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交稅額時(shí)，差額部分應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。 
       其他稅種的應(yīng)繳數(shù)和多繳數(shù)（或預(yù)繳數(shù)、待抵扣數(shù)）的抵銷列報(bào)，可比照該原則處理。 
      如此處理是因?yàn)椋侯A(yù)繳、多繳或者待抵扣的稅額可以在以后退還或者抵頂以后年度的應(yīng)納稅額，從而減少今后因履行納稅義務(wù)而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)資源凈流出，所以符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件。