春暖花開 追問

2021-11-26 16:12

申報時，就可以直接把預繳的稅款抵減銷項了。

小小霞老師 解答

2021-11-26 16:21

有理有據：
《財政部國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》（財稅[2016]74 號）一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。
  二、預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時，以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據，并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。
賬務結合：
預繳稅款：
借：應交稅費—預交增值稅（或者是“簡易計稅”明細）
應交稅費—應交城建稅
—應交教育費附加
—應交地方教育附加
貸：銀行存款
月末結轉增值稅：
借：應交稅費—未交增值稅
貸：應交稅費—預交增值稅
注：簡易計稅的，在計提時直接貸記應交稅費-簡易計稅，預繳時也通過該科目核算，所以不用結轉到未交增值稅。
月末結轉附加稅費：
借：稅金及附加
貸： 應交稅費—應交城建稅
—應交教育費附加
—應交地方教育附加
綜上結論：
跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產是需要按規(guī)定預繳增值稅的，并繳納附加稅費。
那么，城建稅和附加費在預繳地和機構所在地，繳納城建稅和附加費是否會與預繳地重復繳納呢？
城建稅和附加費在預繳地和機構所在地不會重復繳納，因為在機構所在地繳納的增值稅時已經減除預繳增值稅，是根據實際繳納的增值稅按機構所在地的城建稅稅率和費率來繳納城建稅和附加費的，所以不會重復。
機構所在地和預繳地城建稅稅率不一致，也不用擔心，分別按照兩地稅率納稅即不需補繳。