稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)某市一家居民企業(yè)進(jìn)行審核，該企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2019年度的銷售（營(yíng)業(yè)）收入為8800萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為852.36萬(wàn)元。其中部分信息如下：（1）銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元；（2）管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元；（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為5.8%）；（4）實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)47.7萬(wàn)元，均已計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用；（5）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過公益性社會(huì)組織向希望小學(xué)的捐款150萬(wàn)元。

朱小慧老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師

2021-12-29 09:28

您好計(jì)算過程如下
廣告費(fèi)限額=8800*0.15=1320  調(diào)增80萬(wàn)元
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1=8800*0.005=44  限額2=90*0.6=54  調(diào)增46萬(wàn)元
利息調(diào)增40-500*5.8%=11 萬(wàn)元
工費(fèi)經(jīng)費(fèi)限額=540*0.02=10.8  調(diào)增4.2萬(wàn)元
福利費(fèi)限額=540*0.14=75.6  調(diào)增6.4萬(wàn)元
教育經(jīng)費(fèi)限額=540*0.08=43.2  調(diào)增4.5萬(wàn)元
捐贈(zèng)限額=852.36*0.12=102.2832  調(diào)增 47.7168萬(wàn)元

千晨追問

2021-12-29 09:30

要求：根據(jù)上述資料，幫稅務(wù)師回答下列問題。

1. 該企業(yè)2019年度招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為多少？

2. 該企業(yè)2019年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額合計(jì)為多少？

3. 該企業(yè)2019年度公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為多少？

4. 該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？

朱小慧老師解答

2021-12-29 09:38

1.
招待費(fèi)調(diào)增46萬(wàn)元
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1=8800*0.005=44 限額2=90*0.6=54 調(diào)增46萬(wàn)
2.
合計(jì)調(diào)增15.1萬(wàn)元
工費(fèi)經(jīng)費(fèi)限額=540*0.02=10.8 調(diào)增4.2萬(wàn)元
福利費(fèi)限額=540*0.14=75.6 調(diào)增6.4萬(wàn)元
教育經(jīng)費(fèi)限額=540*0.08=43.2 調(diào)增4.5萬(wàn)元
3.
捐贈(zèng)調(diào)增47.7168萬(wàn)元
捐贈(zèng)限額=852.36*0.12=102.2832 調(diào)增 47.7168萬(wàn)元
4.
所得稅=（852.36+46+80+15.1+47.7168）*0.25=260.2942