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李愛文老師

職稱： 會計師,精通Excel辦公軟件

2017-07-28 16:24

收到差額征稅的專票如何驗票？

李愛文老師 解答

2017-07-28 16:39

驗進(jìn)項發(fā)票后，再做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

會計學(xué)堂劉老師 追問

2017-07-28 16:46

我是要抵扣的？呀

李愛文老師 解答

2017-07-28 16:49

差額征稅屬于簡易征稅，不抵扣進(jìn)項稅

會計學(xué)堂劉老師 追問

2017-07-28 16:54

我是一般納稅人，收到差額專用發(fā)票，進(jìn)項稅應(yīng)該抵扣的呀，如不能抵開普普票不就行了嗎？沒必要開專票呀

李愛文老師 解答

2017-07-28 16:57

享受差額納稅的一般納稅人，能否開具增值稅專用發(fā)票，需要視情況而定。 1、金融商品轉(zhuǎn)讓 銷售額=賣出價-買入價 不得開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專票），可以開具增值稅普通發(fā)票（以下簡稱普票）。 2、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù) 銷售額=取得的全部價款和價外費用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費 作為差額扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。 其他各行業(yè)發(fā)生的代為收取的符合規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，以及以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項，不計入價外費用范疇。 3、融資租賃業(yè)務(wù) 銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅 可全額開具專票。 4、融資性售后回租服務(wù) 銷售額=取得的全部價款和價外費用（不含本金）-對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息 可就取得的全部價款和價外費用（不含本金）開具專票。 但2016年5月1日以后，融資性售后回租屬于貸款服務(wù)，納稅人接受的貸款服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣。 5、原有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù) 根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額： ①銷售額=收取的全部價款和價外費用-向承租方收取的價款本金及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息 向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。 ②銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息 6、航空運輸企業(yè) 銷售額=收取的全部價款和價外費用-代收的機(jī)場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款 納稅人接受旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣。 7、客運場站服務(wù) 銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付給承運方運費 納稅人接受旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣。 8、旅游服務(wù) 銷售額=收取的全部價款和價外費用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用 選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，差額扣除部分（即向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。 提供旅游服務(wù)未選擇差額征稅的，可以就取得的全部價款和價外費用開具專票，其進(jìn)項稅額憑合法扣稅憑證扣除。 9、適用簡易計稅方法的建筑服務(wù) 銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付的分包款 可以全額開具專票。 10、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法的 銷售額=收取的全部價款和價外費用-受讓土地時向政府部門支付的土地價款 可以全額開具專票。 11、適用簡易計稅方法的二手房銷售服務(wù)（包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、自然人） 銷售額=收取的全部價款和價外費用-該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價 可以全額開具專票。  12、電信企業(yè)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款 銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付給公益性機(jī)構(gòu)的捐款 其差額扣除部分（即接受的捐款），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。 需要提醒大家注意的是：納稅人符合差額征

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相關(guān)問題討論
收到差額征稅的專票如何驗票？
2017-07-28 16:24:52
是因為什么業(yè)務(wù)取得的差額征稅專票。
2018-07-27 11:18:00
借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費——簡易計稅（小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅） 2、支付工資、社保費及公積金 借：應(yīng)付職工薪酬——工資 ——社保費及公積金 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 其他應(yīng)付款——社保費及公積金（個人部分） 3、結(jié)轉(zhuǎn)工資 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 ——社保費及公積金 4、差額減除 借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅） 貸：主營業(yè)務(wù)成本
2023-10-11 15:02:20
您好，您可以看下下面的幾個例題 （一）一般納稅人 【案例一】A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元、支付五險一金21萬，共計96萬元。A公司選擇差額征收。 第一步：全額確認(rèn)收入與銷項稅額 借：銀行存款 1,000,000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 952,380.95 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 47,619.05① 第二步：確認(rèn)可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減” 借：主營業(yè)務(wù)成本 914,285.71 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）45,714.29② 貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 750,000.00 應(yīng)付職工薪酬——五險一金 210,000.00 第三步：月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1,904.76(①-②) 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 1,904.76（實際繳納數(shù)） 【案例二】B公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計25萬元，其中需要支付五險一金21萬。工資由用工方直接支付給勞務(wù)派遣人員。B公司選擇差額征收。 第一步：全額確認(rèn)收入與銷項稅額 借：銀行存款 250,000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 238,095.24 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 11,904.76① 第二步：確認(rèn)可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減” 借：主營業(yè)務(wù)成本 200,000.00 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）10,000.00② 貸：應(yīng)付職工薪酬——五險一金 210,000.00 第三步：月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 1,904.76(①-②) 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 1,904.76（實際繳納數(shù)） （二）小規(guī)模納稅人 【案例三】C公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元、支付五險一金21萬，共計96萬元。C公司選擇差額征收。 第一步：全額確認(rèn)收入與銷項稅額 借：銀行存款 1,000,000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 952,380.95 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 47,619.05① 第二步：確認(rèn)可扣減的成本費用及應(yīng)交增值稅差額抵減 借：主營業(yè)務(wù)成本 914,285.71 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 45,714.29② 貸：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付工資 750,000.00 應(yīng)付職工薪酬——五險一金 210,000.00 第三步：實際繳納增值稅的計算 實際繳納數(shù)=①-②=1,904.76元 【案例四】D公司是一家勞務(wù)派遣公司，小規(guī)模納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計25萬元，其中需要支付五險一金21萬。工資由用工方直接支付給勞務(wù)派遣人員。D公司選擇差額征收。 第一步：全額確認(rèn)收入與銷項稅額 借：銀行存款 250,000.00 貸：主營業(yè)務(wù)收入 238,095.24 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 11,904.76① 第二步：確認(rèn)可扣減的成本費用及應(yīng)交增值稅差額抵減 借：主營業(yè)務(wù)成本 200,000.00 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 10,000.00② 貸：應(yīng)付職工薪酬——五險一金 210,000.00 第三步：實際繳納增值稅的計算 實際繳納數(shù)=①-②=1,904.76元
2019-11-29 12:03:44
您好，物業(yè)代收自來水差額征收，會計處理麻煩參考以下內(nèi)容處理，謝謝。 營改增后，許多納稅人在賬務(wù)處理過程中都會疑惑，差額征稅政策下，差額扣除的部分到底是增加收入還是減少成本呢？下面就為大家分享賬務(wù)處理實例。 　　【案例】某一般納稅人旅游公司共收取價款106萬元，其中扣除項目63.6萬元，稅率6%，不考慮其他因素。 　　假設(shè)根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，該旅游公司采取“差額開票”方式，含稅金額106萬元，增值稅額=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4萬元，不含稅金額=106-2.4=103.6萬元。受票方只能抵扣差額征稅后的2.4萬元。以下兩種賬務(wù)處理方式： 　　一、差額扣除部分抵減成本 　　根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定>的通知 》（財會〔2012〕13號，以下簡稱13號文件）對于差額征稅賬務(wù)處理的規(guī)定： 　　對于一般納稅人，在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額； 　　企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 　　說明，小規(guī)模納稅人只是用應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅代替，此略。 　　賬務(wù)處理如下： 　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　63.6 　　貸：應(yīng)付賬款等　　63.6 　　借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）　　3.6 　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　3.6 　　借：銀行存款等　　106萬 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　100 　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　6 　　二、差額扣除部分增加收入 　　賬務(wù)處理： 　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　63.6 　　貸：應(yīng)付賬款等　　63.6 　　借：銀行存款等　　106萬 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　103.6 　　貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　2.4 　　三、分析 　　兩種方式比較： 　　第一種：成本60，收入100，利潤40，銷項稅額6，抵減稅額3.6，應(yīng)納稅額2.4； 　　第二種：成本63.6，收入103.6，利潤40，銷項稅額2.4，應(yīng)納稅額2.4； 　　哪一種是真實反映業(yè)務(wù)實質(zhì)的？分析如下： 　　統(tǒng)算：收取款項106萬元，繳納增值稅2.4萬元，剩余金額為106-2.4=103.6萬元。發(fā)票上也顯示不含稅金額為103.6萬元。 　　從該角度出發(fā)，似乎應(yīng)確認(rèn)收入103.6萬元和銷項稅額2.4萬元。但是從增值稅銷售額的實質(zhì)含義角度出發(fā)，則不然。 　　增值稅的銷售額是價稅分離體系，比如采購含稅金額為63.6萬元，取得專票，其中的“價”=63.6÷（1+6%）=60萬元， “稅”=60×6%=3.6萬元。對于納稅人來講，成本金額為60萬元，因為稅額3.6萬元，用于抵扣銷項稅額，因此不能重復(fù)計入成本，這個大家都比較好 理解。 　　回到上例，該公司采購金額為63.6萬元，其中的3.6萬元部分用來抵減銷項稅額，實際上起到了一個進(jìn)項稅的作用，相同的道理，這里的3.6萬元就不 能重復(fù)作為成本處理，因為其已經(jīng)抵減了銷項稅額，我們不能認(rèn)為抵扣銷項稅的進(jìn)項稅不作為成本，而抵減銷項稅額的部分就作為成本，兩者并無本質(zhì)的區(qū)別。 　　再看收入，銷售額106萬元，其中的“價”100萬元，“稅”6萬元，即銷項稅額為6萬元。納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納6萬元增值稅，但是因為有進(jìn)項稅或 抵減的稅額3.6萬元，只需繳納2.4萬元，但不能因為應(yīng)納稅額是2.4萬元，就確認(rèn)銷項稅額2.4萬元，收入103.6萬元。 　　這里，很多納稅人被2.4萬元的“銷項稅額”迷惑了。追根溯源，為什么會有差額征稅政策？根本原因是增值稅是“增值”的稅，成本部分不能取得進(jìn)項，就 成了全額繳納增值稅，而不是“增值”稅。在征管形式上，無法取得增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證，不能用進(jìn)項稅的抵扣形式申報，所以采取了從銷項稅額中抵減的辦 法，即以“抵減”的形式行“抵扣”之實。其實我們只要把“抵減”的3.6萬元稅額，改成“抵扣”的稅額，其結(jié)果就非常明顯了。 　　四、結(jié)論 　　因此，13號文件對于差額征稅的賬務(wù)處理規(guī)定，符合業(yè)務(wù)實質(zhì)，準(zhǔn)確的核算了相關(guān)成本收入等項目，對于差額征稅的賬務(wù)處理，應(yīng)遵循其規(guī)定。
2019-01-30 21:34:20
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