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鄒老師
職稱： 注冊(cè)稅務(wù)師+中級(jí)會(huì)計(jì)師
2015-11-03 16:59
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在實(shí)踐中，無(wú)論是納稅人還是稅務(wù)局，甚至國(guó)稅局和地稅局，容易對(duì)混合銷售行為出現(xiàn)不同的理解，然后引發(fā)納稅爭(zhēng)議。筆者在解讀稅法原文的基礎(chǔ)上，擬以廣告業(yè)務(wù)和裝飾業(yè)務(wù)為例，試圖明晰混合銷售行為，還原納稅本真。
一、混合銷售行為的界定
（一）應(yīng)稅銷售行為的分類
增值稅條例第一條規(guī)定，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅”。據(jù)此，增值稅應(yīng)稅行為有三種：一是銷售貨物，二是提供應(yīng)稅勞務(wù)，三是進(jìn)口貨物。
營(yíng)業(yè)稅條例第一條規(guī)定，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅”。據(jù)此，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為有兩種：一是提供應(yīng)稅勞務(wù)，二是非勞務(wù)類應(yīng)稅行為。
在五種應(yīng)稅行為中，除了進(jìn)口貨物外，其余均屬于應(yīng)稅銷售行為。如生產(chǎn)銷售LED電子顯示屏（銷售貨物行為）、維修LED電子顯示屏（增值稅應(yīng)稅勞務(wù)）、在LED電子顯示屏為客戶發(fā)布廣告（營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓LED電子顯示屏廣告位（營(yíng)業(yè)稅非勞務(wù)類應(yīng)稅行為）分別是四種應(yīng)稅銷售行為。
而為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，經(jīng)營(yíng)者不斷拓展自身服務(wù)的厚度，以上四種“一元”銷售模式早已被改變，市場(chǎng)的多元化決定了應(yīng)稅行為的多元化，增值稅應(yīng)稅行為和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為也必然出現(xiàn)各種“排
2015-11-03 15:18:04
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2015-11-03 16:59:14
不清楚具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，建議參閱增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，具體應(yīng)由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)確定.
2017-06-24 09:52:49
你好，1.在視同銷售中不作為收入的會(huì)計(jì)處理：企業(yè)在移送貨物時(shí)，根據(jù)貨物公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額），期末，在企業(yè)繳納所得稅時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
例：某企業(yè)將自產(chǎn)甲產(chǎn)品20臺(tái)，用于本企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)基本建設(shè)工程，該產(chǎn)品單位完工產(chǎn)品成本是2000元/臺(tái)，售價(jià)為3000元/臺(tái)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：在建工程 50200
貸：庫(kù)存商品--甲產(chǎn)品 40000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200
2.在視同銷售中作為收入的會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)核算應(yīng)將自產(chǎn)或外購(gòu)貨物用于饋贈(zèng)、樣品贊助、廣告、獎(jiǎng)勵(lì)、職工福利、分配給股東等活動(dòng)作為銷售處理。
例：某企業(yè)將自產(chǎn)甲產(chǎn)品100臺(tái)，作為福利發(fā)放給企業(yè)基本車間一線工人，該產(chǎn)品單位完工成員是2000元/臺(tái)，售價(jià)為3000元/臺(tái)，增值稅稅率為17%，會(huì)計(jì)分錄為：
借：生產(chǎn)成本 351000
貸：應(yīng)付職工薪酬 351000
借：應(yīng)付職工薪酬 351000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200000
貸：庫(kù)存商品 200000
2022-04-21 23:03:14
視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。
根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)視同銷售：
(1)增值稅中視同銷售的確認(rèn)?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，以下8種行為視同銷售：
①將貨物交付他人代銷；
②銷售代銷貨物；
③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；
④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
⑤將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；
⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于分配給股東或投資者；
⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。
視同銷售行為無(wú)銷售額,按照下列順序確定銷售額:
(1)當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格;
(2)最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格;
(3)組成計(jì)稅價(jià)格:組成計(jì)稅價(jià)格=成本*(1%2B成本利潤(rùn)率)%2B消費(fèi)稅稅額
當(dāng)該貨物不征收消費(fèi)稅時(shí)，公式最后一項(xiàng)為零.
當(dāng)納稅人銷售的貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的,也適用以上確定銷售額的順序.
2021-12-28 14:31:10
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