Stella老師 解答

2024-03-16 09:33

(1) 甲公司2021年第三季度借款費(fèi)用的資本化金額計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄：

首先，我們需要計(jì)算專門借款的實(shí)際利率和閑置資金的收益。

專門借款的實(shí)際利率為7%，閑置資金的投資收益率為5%。

2021年第三季度（7月1日至9月30日）專門借款的資本化利息計(jì)算：

專門借款余額（7月1日）= 200萬(wàn)美元 × 6.7 = 1340萬(wàn)元人民幣
閑置資金投資收益（7月1日至9月30日）= 1340萬(wàn)元 × 5% × 3/12 = 16.75萬(wàn)元
專門借款資本化利息（7月1日至9月30日）= 200萬(wàn)美元 × 7% × 3/12 - 16.75萬(wàn)元 = 21.25萬(wàn)元

因此，2021年第三季度專門借款的資本化金額為21.25萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：在建工程 21.25萬(wàn)元
貸：應(yīng)付利息（專門借款）21.25萬(wàn)元

(2) 甲公司2021年第四季度借款費(fèi)用的資本化金額和費(fèi)用化金額計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄：

首先，我們需要計(jì)算第四季度專門借款的資本化利息和一般借款的資本化利息。

2021年第四季度（10月1日至12月31日）專門借款的資本化利息計(jì)算：

專門借款余額（10月1日）= 200萬(wàn)美元 × 6.8 = 1360萬(wàn)元人民幣
閑置資金投資收益（10月1日至12月31日）= 1360萬(wàn)元 × 5% × 3/12 = 17萬(wàn)元
專門借款資本化利息（10月1日至12月31日）= 200萬(wàn)美元 × 7% × 3/12 - 17萬(wàn)元 = 13萬(wàn)元

2021年第四季度一般借款的資本化利息計(jì)算：

一般借款加權(quán)平均余額 = (360萬(wàn)元 + 500萬(wàn)元) × 3/4 = 645萬(wàn)元
一般借款資本化利率 = (6% × 2 + 8% × 1) / 3 = 6.67%
一般借款資本化利息 = 645萬(wàn)元 × 6.67% × 3/12 = 11.03萬(wàn)元

因此，2021年第四季度專門借款的資本化金額為13萬(wàn)元，一般借款的資本化金額為11.03萬(wàn)元，總資本化金額為24.03萬(wàn)元。

費(fèi)用化金額 = 專門借款利息費(fèi)用 + 一般借款利息費(fèi)用 - 資本化金額
= (200萬(wàn)美元 × 7% × 3/12) + (360萬(wàn)元 × 6% + 500萬(wàn)元 × 8%) - 24.03萬(wàn)元
= 21萬(wàn)元 + 68萬(wàn)元 - 24.03萬(wàn)元 = 64.97萬(wàn)元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：在建工程 24.03萬(wàn)元
財(cái)務(wù)費(fèi)用 64.97萬(wàn)元
貸：應(yīng)付利息（專門借款）21萬(wàn)元
應(yīng)付利息（一般借款）68萬(wàn)元