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Stella老師

職稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師

2024-03-16 09:22

同學(xué)你好,很高興為你解答

Stella老師 解答

2024-03-16 09:33

(1) 甲公司2021年第三季度借款費(fèi)用的資本化金額計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄:

首先,我們需要計(jì)算專門(mén)借款的實(shí)際利率和閑置資金的收益。

專門(mén)借款的實(shí)際利率為7%,閑置資金的投資收益率為5%。

2021年第三季度(7月1日至9月30日)專門(mén)借款的資本化利息計(jì)算:

專門(mén)借款余額(7月1日)= 200萬(wàn)美元 × 6.7 = 1340萬(wàn)元人民幣
閑置資金投資收益(7月1日至9月30日)= 1340萬(wàn)元 × 5% × 3/12 = 16.75萬(wàn)元
專門(mén)借款資本化利息(7月1日至9月30日)= 200萬(wàn)美元 × 7% × 3/12 - 16.75萬(wàn)元 = 21.25萬(wàn)元

因此,2021年第三季度專門(mén)借款的資本化金額為21.25萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄如下:

借:在建工程 21.25萬(wàn)元
貸:應(yīng)付利息(專門(mén)借款)21.25萬(wàn)元

(2) 甲公司2021年第四季度借款費(fèi)用的資本化金額和費(fèi)用化金額計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄:

首先,我們需要計(jì)算第四季度專門(mén)借款的資本化利息和一般借款的資本化利息。

2021年第四季度(10月1日至12月31日)專門(mén)借款的資本化利息計(jì)算:

專門(mén)借款余額(10月1日)= 200萬(wàn)美元 × 6.8 = 1360萬(wàn)元人民幣
閑置資金投資收益(10月1日至12月31日)= 1360萬(wàn)元 × 5% × 3/12 = 17萬(wàn)元
專門(mén)借款資本化利息(10月1日至12月31日)= 200萬(wàn)美元 × 7% × 3/12 - 17萬(wàn)元 = 13萬(wàn)元

2021年第四季度一般借款的資本化利息計(jì)算:

一般借款加權(quán)平均余額 = (360萬(wàn)元 + 500萬(wàn)元) × 3/4 = 645萬(wàn)元
一般借款資本化利率 = (6% × 2 + 8% × 1) / 3 = 6.67%
一般借款資本化利息 = 645萬(wàn)元 × 6.67% × 3/12 = 11.03萬(wàn)元

因此,2021年第四季度專門(mén)借款的資本化金額為13萬(wàn)元,一般借款的資本化金額為11.03萬(wàn)元,總資本化金額為24.03萬(wàn)元。

費(fèi)用化金額 = 專門(mén)借款利息費(fèi)用 + 一般借款利息費(fèi)用 - 資本化金額
= (200萬(wàn)美元 × 7% × 3/12) + (360萬(wàn)元 × 6% + 500萬(wàn)元 × 8%) - 24.03萬(wàn)元
= 21萬(wàn)元 + 68萬(wàn)元 - 24.03萬(wàn)元 = 64.97萬(wàn)元

會(huì)計(jì)分錄如下:

借:在建工程 24.03萬(wàn)元
財(cái)務(wù)費(fèi)用 64.97萬(wàn)元
貸:應(yīng)付利息(專門(mén)借款)21萬(wàn)元
應(yīng)付利息(一般借款)68萬(wàn)元

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