投資性房地產(chǎn)以公允價值計量，公允價值變動損益形成的遞延所得稅負債在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，遞延所得稅負債需要做怎樣的會計處理

答： 你好，這個形成的遞延所得稅負債就要沖回了

請問交易性金融資產(chǎn)公允價值變動會導致遞延所得稅資產(chǎn)變動還是遞延所得稅負債變動？

答： 你好，會導致遞延所得稅負債的變動。

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

某項自用房屋成本750萬元，預計使用壽命20年，已使用4年。自2021.1.1日從自用改為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，在2021年1月1日（轉(zhuǎn)換日）公允價值為400萬元；2021年12月31日的公允價值為900萬元。企業(yè)所得稅率是25%。2021年1月1日借：投資性房地產(chǎn)—成本 400 累計折舊150 公允價值變動損益 200 貸：固定資產(chǎn) 750則： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 50 貸：所得稅費用 502021年12月31日借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 500 貸：公允價值變動損益 500借：所得稅費用 134.375（倒擠） 貸：遞延所得稅負債 84.375 遞延所得稅資產(chǎn) 50請問老師，我想不明白如下這個分錄怎么得來的，幫我解釋一下原理，謝謝！借：所得稅費用 134.375（倒擠） 貸：遞延所得稅負債 84.375 遞延所得稅資產(chǎn) 50

答： 1. 計算投資性房地產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)在不同階段的情況 021年1月1日（轉(zhuǎn)換日） 賬面價值：投資性房地產(chǎn)按照公允價值計量，賬面價值為400萬元。 計稅基礎(chǔ)：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前，其賬面價值 = 750 - 750÷20×4 = 600（萬元）。轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，計稅基礎(chǔ)仍按原固定資產(chǎn)的核算方法計算，為600萬元。此時，賬面價值400萬元小于計稅基礎(chǔ)600萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn) = 200×25% = 50萬元，分錄為借：遞延所得稅資產(chǎn)50，貸：所得稅費用50。 2021年12月31日 賬面價值：投資性房地產(chǎn)的公允價值變?yōu)?00萬元。 計稅基礎(chǔ)：仍為600 - 750÷20 = 562.5（萬元）（因為稅法按固定資產(chǎn)折舊方法繼續(xù)計算）。此時，賬面價值900萬元大于計稅基礎(chǔ)562.5萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異 = 900 - 562.5 = 337.5萬元，應確認遞延所得稅負債 = 337.5×25%≈84.375萬元。 2. 分析遞延所得稅的調(diào)整對所得稅費用的影響 在2021年12月31日，從整體的遞延所得稅角度來看，之前確認了遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，現(xiàn)在又新增了遞延所得稅負債84.375萬元。 遞延所得稅負債的增加會使得所得稅費用增加，而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)也會使得所得稅費用增加。 -根據(jù)會計分錄平衡的原理，通過倒擠得出所得稅費用的金額，即所得稅費用增加134.375萬元（84.375 + 50），分錄為借：所得稅費用134.375，貸：遞延所得稅負債84.375，貸：遞延所得稅資產(chǎn)50。這樣就調(diào)整了遞延所得稅對所得稅費用的影響，以反映投資性房地產(chǎn)公允價值變動在稅務和會計處理上的差異。