出口退稅率為0的貨物，其增值稅如何處理

答：

按照規(guī)定是要按內(nèi)銷(xiāo)處理的,賬務(wù)處理就按內(nèi)銷(xiāo)業(yè)務(wù),記內(nèi)銷(xiāo)收入,提銷(xiāo)項(xiàng),對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)票可以抵扣.

如果必須出口該種產(chǎn)品的話,只能在和外商報(bào)價(jià)的時(shí)候,不要考慮退稅的因素了.

出口不退稅是指對(duì)這些貨物出口不退還出口前其所負(fù)擔(dān)的稅款,出口退稅率為零適用這一政策.

出口退稅率為零的貨物視同內(nèi)銷(xiāo),計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額.具體操作是:

將出口收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,不計(jì)算應(yīng)收的退稅款.

再根據(jù)下列公式計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅金:

1.一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額公式

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

2.一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物,以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式(都屬于進(jìn)項(xiàng)抵扣

應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率

注意將上面出口貨物離岸價(jià)格,換算成不含稅的收入.

再其次,該貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不需作轉(zhuǎn)出,可以直接進(jìn)行抵扣.應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的出口貨物,如果生產(chǎn)企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的,可以從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目.外貿(mào)企業(yè)如果已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差,并已轉(zhuǎn)入成本科目的,可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額,轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目.

固體氰化鈉出口退稅率為零，其進(jìn)項(xiàng)需要做轉(zhuǎn)出嗎？

答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào) ）第七條規(guī)定，適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)：下列出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅（以下稱增值稅征稅）：

　　 （一）適用范圍。

　　適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：1. 出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 [不包括來(lái)料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物].

　　 （二）應(yīng)納增值稅的計(jì)算。

　　適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算：1.一般納稅人出口貨物銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。

固體氰化鈉出口退稅率為零即取消了出口退稅，出口氰化鈉需要征收增值稅，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，若出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。   

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