應(yīng)交增值稅減免稅款賬務(wù)處理

1、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記"銀行存款"科目,貸記"補(bǔ)貼收入"科目.

2、對(duì)于直接減免的增值稅,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補(bǔ)貼收入"科目.

3、未設(shè)置"補(bǔ)貼收入"會(huì)計(jì)科目的企業(yè),應(yīng)增設(shè)"補(bǔ)貼收入"科目.

4、企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交增值稅明細(xì)表""已交稅金"項(xiàng)目下,增設(shè)"減免稅款"項(xiàng)目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,應(yīng)根據(jù)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目的記錄填列.

"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目、

1."進(jìn)項(xiàng)稅額"專欄,記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額.企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記.

2."已交稅金"專欄,核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額.

3."減免稅款"專欄,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目,貸記"營(yíng)業(yè)外收入"科目.

4."出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"專欄,反映出口企業(yè)銷售出口貨物后,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào),按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額,借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目.

5."轉(zhuǎn)出未交增值稅"專欄,核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅.月末企業(yè)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí),根據(jù)余額借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目.

6."銷項(xiàng)稅額"專欄,記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額.

7."出口退稅"專欄.記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款.出口貨物退回的增值稅額,用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款,用紅字登記.出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額,應(yīng)免抵稅額后,借記"應(yīng)收賬款--應(yīng)收出口退稅款--增值稅"科目、"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)"科目.貸記本科目.

8."進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"專欄,記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.按稅法規(guī)定.對(duì)出口貨物不得抵扣稅額的部分,應(yīng)在借記"產(chǎn)品銷售成本"科目的同時(shí),貸記本科目.企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時(shí),對(duì)出口貨物免稅收入按征退稅率之差計(jì)算出的"不得抵扣稅額",借記"產(chǎn)品銷售成本"科目,貸記本科目,當(dāng)月"不得抵扣稅額"累計(jì)發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中"不得抵扣稅額"合計(jì)數(shù)一致.

出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后,按證明上注明的"不得抵扣稅額抵減額"用紅字貸記本科目,同時(shí)以紅字借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目.生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支付時(shí),按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算,并沖減"不得抵扣稅額".用紅字貸記本科目,同時(shí)以紅字借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目.