企業(yè)以實物出資成立子公司需要交納什么稅？

貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的百分之三十。

1、以非貨幣資產(chǎn)出資設(shè)立全資子公司，對投資方而言屬于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換。設(shè)立非全資子公司，多數(shù)屬于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，但在一定條件下也可能具有商業(yè)實質(zhì)。2、對于新設(shè)企業(yè)而言，接受母公司投資的非貨幣性資產(chǎn)構(gòu)成業(yè)務(wù)的，按同一控制下企業(yè)合并處理；反之按購買資產(chǎn)處理。3、合并報表層面，應(yīng)將投出資產(chǎn)的相關(guān)的評估增值予以抵銷，恢復(fù)到賬面價值計量（《講解2010》P581）4、稅務(wù)處理，不考慮有無商業(yè)實質(zhì)問題，一般要求確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，除非符合財稅[2009]59號文規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理的適用條件。

在接受的非貨幣資產(chǎn)出資構(gòu)成同一控制下合并的情況下，如果新設(shè)企業(yè)按照投入資產(chǎn)的評估值確定了其注冊資本，則為了避免在其個別報表層面出現(xiàn)資本公積負(fù)數(shù)導(dǎo)致產(chǎn)生“出資不足”的質(zhì)疑，可以在個別報表層面按評估值對所取得的出資資產(chǎn)進行初始計量，但在合并報表層面應(yīng)遵循同一控制下合并的處理原則，將其恢復(fù)到原帳面價值。

其他情況下接受出資構(gòu)成同一控制下合并的情形，應(yīng)把接受出資的構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)按其在母公司的原賬面價值入帳。僅在合并報表層面調(diào)整，先將資產(chǎn)的增值額與對應(yīng)的子公司凈資產(chǎn)對沖，并調(diào)整增值部分對應(yīng)的累計折舊或者累計攤銷后，即可與母公司個別報表層面的長期股權(quán)投資抵銷。我理解一般情況下視同資產(chǎn)處置處理，母公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置所得，但也不排除可以適用59號文規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理的情況。

實物投資成立子公司的賬務(wù)處理

首先將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(如果是房產(chǎn)不涉及增值稅)

然后將其及存貨入長期股權(quán)投資，因為是投資全資子公司，可以按成本價直接計入投資：

借：長期股權(quán)投資

貸：固定資產(chǎn)清理

庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

企業(yè)以實物出資成立子公司需要交納什么稅?通常情況來說，實物資產(chǎn)的出資成立全資子公司可以視同為銷售，根據(jù)稅法的規(guī)定是需要交納增值稅或營業(yè)稅、附加稅、印花稅以及企業(yè)所得稅的。對于實物出資的子公司的稅務(wù)處理在會計學(xué)堂網(wǎng)上還有很多資料介紹，如果你有什么不明白的地方可以來會計學(xué)堂網(wǎng)咨詢。