增值稅稅收滯納金怎么做賬

答:增值稅的滯納金會(huì)計(jì)分錄如下:

上交時(shí)

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(稅金)

營業(yè)外支出 (罰款 滯納金)

貸:銀行存款 120

轉(zhuǎn)賬

借:以前年度損益調(diào)整(稅金)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(稅金)

借:利潤分配-未分配利潤 (分錄調(diào)整未分配利潤)

貸:以前年度損益調(diào)整(稅金)100

營業(yè)外支出(罰款滯納金)不能稅前扣除 在年底調(diào)增應(yīng)納稅所得額.

根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定:納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金.

什么是稅收滯納金?

答:稅收滯納金的定義可知,滯納金是國家對(duì)不及時(shí)履行繳納或者解繳稅款義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人采用課以財(cái)產(chǎn)上新的給付義務(wù),也就是加重給付義務(wù),具有執(zhí)行罰的性質(zhì),因此發(fā)生稅收滯納金只能作為營業(yè)外支出反映,而且不能在稅前扣除.

征收滯納金是稅收管理中的一種行政強(qiáng)制措施.在海關(guān)監(jiān)督管理中,滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng).在會(huì)計(jì)分錄核算中,屬于營業(yè)外支出.

按照規(guī)定,關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人或其代理人,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款,逾期繳納的,海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上,按日加收滯納稅款0.05%的滯納金.征收滯納金,其目的在于使納稅義務(wù)人承擔(dān)增加的經(jīng)濟(jì)制裁責(zé)任,促使其盡早履行納稅義務(wù).

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