進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是哪方

答:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)在貸方.

一、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式:

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率(1)

二、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,不考慮購進(jìn)貨物的增值情況.稅法對(duì)哪些情形不能抵扣做了具體規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:(2)

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)上述1-4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用.

根據(jù)《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》,"非正常損失"是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失,包括:(1)自然災(zāi)害損失;(2)因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;(3)其他非正常損失.

三、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出舉例

比如,A公司在采購月初采購原材料100萬元,當(dāng)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是17萬,在當(dāng)初購進(jìn)的時(shí)候,該部分進(jìn)項(xiàng)稅額做了抵扣處理;后來由于該公司管理不善,導(dǎo)致該批貨物霉?fàn)€變質(zhì),那么該部分進(jìn)項(xiàng)稅額就要做轉(zhuǎn)出,從已抵扣部分轉(zhuǎn)出來,進(jìn)入成本.

四、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的原因通常是因?yàn)檫`背了增值稅可抵扣的性質(zhì),具體原因一般包括:

1、將不能抵扣的部分計(jì)入抵扣金額內(nèi);

2、改變用途,原來可以抵扣變?yōu)椴荒艿挚?

3、按比列分?jǐn)傆?jì)算、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分;

4、發(fā)生財(cái)產(chǎn)的非正常損失.

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么交稅?

月末計(jì)算應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn).請(qǐng)參閱增值稅相關(guān)知識(shí).舉例:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅100

-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出20

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅50

-未交增值稅70

經(jīng)過上述步驟后,明細(xì)"銷項(xiàng)稅""進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出""進(jìn)項(xiàng)稅"月末沒有余額."未交增值稅"貸方余額表示應(yīng)交而未交的增值稅,借方余額表示有留抵稅額.

繳納增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-未交增值稅70

貸:銀行存款70

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