銀行扣繳上年匯算清繳應調(diào)增的所得稅費用如何做賬?

首先,所得稅匯繳清算進行調(diào)整的各個相關(guān)明細會計科目(如:業(yè)務招待費、累計折舊)是不需要去調(diào)明細科目的,因為他們只是一個財務管理制度與稅法不符問題導致的. 它是基于稅法的,所以你不需要調(diào)整細節(jié).

此外,若所得稅匯算清繳調(diào)整,會計處理不要求做賬務處理.并且進行調(diào)增的內(nèi)容是涉及企業(yè)稅前扣除相關(guān)問題,會影響公司應納稅額,無需在會計賬上處理.

因此,對由清算帳戶調(diào)整可以這樣做分錄:

1、跨年4月30日前進行匯算清繳,全年企業(yè)應交所得稅額可以減去已預繳稅額,正數(shù)是應補(或調(diào)增)稅額:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應交稅金--應交企業(yè)所得稅

2、繳納年度匯算清應繳稅款:

借:應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

3、重新分配利潤

借: 利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

所得稅匯算清繳調(diào)整項目有哪些?

一、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的收入類項目

1.不征稅收入.財政撥款,依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入.

2.國債利息收入.不計入應納所得稅額,但中途轉(zhuǎn)讓所得應計稅.

二、所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項目

1.職工福利費.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過實際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分,準予扣除.超過部分作納稅調(diào)整處理,且為永久性業(yè)務核算.

2.工會經(jīng)費.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除.《國家稅務總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》規(guī)定,自2010年7月1日起,企業(yè)繳納的職工工會經(jīng)費,要憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除.

3.職工教育經(jīng)費.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,此時產(chǎn)生時間性差異,應做納稅調(diào)增項目處理.

4.五險一金.企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的"五險一金",準予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務院財政、稅務主管部門繳納的保險費,準予扣除.

5.利息支出.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準予扣除:(1)非金融機構(gòu)向金融機構(gòu)借款的利息支出、金融機構(gòu)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;(2)非金融機構(gòu)向非金融機構(gòu)借款的利息支出,不超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款利息計算的數(shù)額的部分;(3)企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債券性投資與其權(quán)益性投資比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,超過部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除.債券性投資與其權(quán)益性投資具體比例是:金融企業(yè)5:1,其他企業(yè)2:1.

6.業(yè)務招待費.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售收入(營業(yè))收入的0.5%.

7.廣告費和業(yè)務宣傳費支出.

8.罰款、罰金、滯納金.

9.捐贈.企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除,而非公益性捐贈不得扣除,應作納稅調(diào)增.

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