內部控制和財務管理是現代企業(yè)管理的核心內容，越來越得到企業(yè)管理者的重視。在很多企業(yè)當中，內控部門會設置在大財務部門的架構之下，由CFO統一領導。這二者之間的雙向關聯及影響極為密切：企業(yè)內部控制能夠得以實現，需要各個部門提供準確又及時的信息，特別是需要財務管理部門提供以貨幣為衡量單位的信息，并使用多種財務手段和技術進行分析管理。而內部控制制度的完善程度影響企業(yè)的經營管理水平，對企業(yè)的經營業(yè)績產生重要影響，對企業(yè)財務管理的作用力尤其明顯。

相伴相生

企業(yè)的內部控制主要包括以下內容：控制環(huán)境、控制活動與措施、風險識別和評估、信息溝通與反饋、監(jiān)督和評價。內部控制的主要目標是保護企業(yè)經營活動按照公司的政策和規(guī)定實施，防止經營風險與道德風險的發(fā)生，保護公司的資產，提高公司信息資料的可靠性、完整性、及時性，增強公司的核心競爭力。良好的內部控制環(huán)境對于企業(yè)內部控制制度的實施至關重要。企業(yè)的管理者應該根據企業(yè)自身的發(fā)展周期和企業(yè)經營管理的特點，編制適合自身的內部控制體系，合理地監(jiān)督企業(yè)生產過程中所涉及到的各項內容，如財務、生產、銷售、人力資源管理等內容。在內部控制的過程中，應該重點關注企業(yè)管理過程中的關鍵程序，清晰地描述企業(yè)內部管理的關鍵部分。

財務管理是企業(yè)管理的主要內容之一，以利潤最大化為管理目標，對企業(yè)內部發(fā)生的財務關系和財務活動進行有效管理。一個企業(yè)財務管理水平的高低直接反映了該公司整體的管理水平。財務管理涵蓋的內容廣泛，凡是與資金有聯系的企業(yè)活動都屬于財務管理的內容。財務管理通常由財務部門的工作人員專門負責，包括籌資、投資、股利分配、營運資金管理等內容，完整貫穿了企業(yè)資金流動過程。財務管理活動主要包括預測、決策、計劃、控制、分析、考核等內容。每個企業(yè)都應該結合自身的情況，根據企業(yè)的目標，制定適合自身發(fā)展的財務管理方案，促進企業(yè)管理的順利發(fā)展。

財務管理的工作并不是單一的，而是與企業(yè)內其他的部門有著密切的關系，企業(yè)任何的經營活動都會產生相關的財務信息。而企業(yè)要保持正常的運轉，就需要有一定的資金作為支持，財務管理中的籌資、營運資金的管理則主要負責為企業(yè)籌資資金。長期的資本投資與籌資過程，將對企業(yè)內部的現金持有量和固定資產的數量產生重要的影響，約束著企業(yè)預算水平，并影響企業(yè)內部的勞動要素和資本要素的比例結構，反映企業(yè)現有的技術水平。新產品的研發(fā)則直接影響企業(yè)的利潤和競爭力，財務管理水平的高低直接反映企業(yè)內部管理和內部控制的水平。

企業(yè)只有重視財務管理和內部控制的雙向協調，從制度建設、人員安排、體制完善、監(jiān)管機制等方面入手，才能從根本上保證企業(yè)經濟活動的有效進行，及時遏制企業(yè)內部舞弊等不良現象的發(fā)生，提高企業(yè)會計質量。

內控的財務滲透

內控有利于企業(yè)財務管理相關決策的制定。在一些企業(yè)中，會計失真的現象較為嚴重，舞弊造假等不良事件也頻繁發(fā)生，都嚴重影響著企業(yè)正常的生產經營。如果企業(yè)的財務管理制度存在著漏洞，或相關的工作人員不能完全落實管理制度，就為其他部門弄虛作假、侵犯企業(yè)財產提供了可乘之機。相反，如果專業(yè)的財務管理人員拿到準確、及時、完整的財務會計信息，則能準確地分析企業(yè)目前的財務狀況與生產經營情況，為正確的財務決策提供合理的保障。

合理內控有利于企業(yè)資金的周轉。目前，許多企業(yè)的資金的流動性較低，周轉周期長，存在高財務風險。企業(yè)制定正確合理的內部控制制度，核查大客戶的銷售記錄，檢驗會計處理的準確性，核對客戶和供應商的信用記錄，減少應收賬款壞賬的程度，提高企業(yè)資金的周轉率，使得企業(yè)在對外從事業(yè)務時，具有良好的信用記錄，為企業(yè)打造良好的聲譽與品牌，促進企業(yè)的長期發(fā)展。

內部控制的實施，督促每個層次的管理者完成自身的職責。企業(yè)的高層管理者主要負責企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定，合理處理企業(yè)內外部之間的關系，如發(fā)展良好的客戶和具有較高信譽的供應商等。中層管理者處于高層管理者與基層管理者之間，主要負責具體落實高層管理者的戰(zhàn)略目標，將目標分解并傳遞給基層的管理者，并監(jiān)督相關項目的實施，及時向上級反饋并根據實際情況作出相應的調整?；鶎庸芾碚叩墓芾頇嘞掭^低，主要負責執(zhí)行上級傳達下來的要求，保證產品的質量，按時完成上級分配的業(yè)務。內部控制的有效實施，特別是監(jiān)督與反饋作用的發(fā)揮，能夠加強對各個層次管理者執(zhí)行工作的監(jiān)督力度，打造和諧優(yōu)秀的企業(yè)文化，提高企業(yè)的核心競爭力。

整合企業(yè)信息

內控有利于整合企業(yè)的信息?，F代企業(yè)要想實現成功經營，需要企業(yè)內各個部門的共同合作，如人事、生產、營銷、財務、后勤等部門。雖然各個部門之間都有自身的運作系統與管理方式，但是各個部門的良好運作是企業(yè)整體實力增強的基礎，每個部門業(yè)務的實施都離不開其他部門的支持，更是要以整個企業(yè)的大環(huán)境為背景。內部控制正是基于各個部門之間的關系，利用審計、統計、會計等專門的報告和結果作為基本工具，檢查企業(yè)各個部門的工作績效，防止舞弊、造假等不利于企業(yè)發(fā)展的事件發(fā)生。在這個內部控制的過程中，無疑要將不同部門、不同的管理者之間的信息相融合，促進企業(yè)的信息整合程度，提高企業(yè)的整體意識，實現企業(yè)內部的資源與信息共享。

內控有利于快速有效地傳達信息指令。內部控制可以幫助企業(yè)管理者監(jiān)督企業(yè)內部的運轉情況。明確的工作指令與合理的管理制度可以幫助員工有效執(zhí)行企業(yè)的相關指令，提高企業(yè)的經營效率。同時良好的溝通程序與溝通環(huán)境，能夠保證外部信息能夠第一時間在企業(yè)內部得到反映，能夠保證上級信息能夠準確快速地傳達到下級員工，促進企業(yè)經營管理效率的提高，以及現代化企業(yè)制度的建立。

內控的財務痛點

一是財務管理制度制定不完善，主要體現在貨幣資金管理、采購業(yè)務和成本控制三個方面，這一點在中小企業(yè)中體現尤其明顯。在貨幣資金管理方面，不相容崗位規(guī)則落實不夠徹底，出現出納人員接觸會計賬目的現象，審批人員審批力度落實不到位。授權審批制度存在缺陷，經常出現越權審批資金的現象，沒有嚴格執(zhí)行申請、審批、復合、業(yè)務辦理的過程。會計人員沒有及時核對當日的現金日記賬和總賬，更沒有每天核對賬面與庫存現金的余額。在采購業(yè)務方面，沒有專門設立采購部門，則更沒有明確采購人員的請購權限，對于數量較大或者涉及金額較大的物資采購，應該采用集體審批制度。在成本控制方面，一些企業(yè)成本費用的增加幅度超過了收入的增加幅度，這不得不引起重視。中小企業(yè)每年的預測編制稍顯簡陋，缺乏一定的依據，存在著費用浪費的現象。

要解決如上問題，應從以下幾個方面入手：

首先，內部控制要涵蓋企業(yè)內部的各個方面，從基層的生產到企業(yè)的核心銷售過程。其次，內部控制要重點關注財務管理內容，建立完善的財務管理制度，并嚴格地加以執(zhí)行，結合企業(yè)實際出現的問題，及時地反饋修改相應的制度。對重點崗位進行不相容職位分離控制，專門設立出納人員進行貨幣資金的收付和管理，由專門的會計人員登記現金總賬，出納人員不能接觸現金總賬，由不同的人員管理現金與支票。建立采購申請制度，根據所需物資的數量已經相應的預算，經過上級部門的批準，進行采購。建立科學的供應商評估和準入制度，定期地評估供應商的信用，確定合格的供應商清單，與供應商之間簽訂質量保證協議，保證交貨的質量、數量以及時間。根據供應商的信用狀況，及時調整供應商。嚴格落實成本費用的授權審批制度，明確成本費用定額、決策和預算的授權審批，各個部門的負責人應該嚴格控制成本費用的范圍，實行“一審一批準為主，其他審批制度為輔”的方式，各個部門根據自己的實際情況編制實際的成本費用預算表格。成本費用的預測應該具有嚴格的依據，預測方法應該合理，預測內容應該全面，依照嚴格的預測程序，按照每個費用的特點嚴格進行費用預算，合理編制企業(yè)內部的成本費用預測。

二是財務人員專業(yè)技能不足。一些企業(yè)并沒有真正重視財務管理工作，只是將其看作一項事務性工作，沒有與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標相結合。還存在沒有會計從業(yè)資格證就上崗工作的現象，會計電算化的落實更是落后，財務工作人員基本停留在傳統的會計處理方法上，數據分析能力薄弱，不利于幫助企業(yè)高層制度財務政策。員工是企業(yè)進行內部控制的主體，企業(yè)內部控制的成功與否，與員工的綜合素質密不可分。這就要求企業(yè)定期對管理人員進行培訓，提高財務人員的技術水平與服務素質，加強崗位輪換的頻率。

內部控制歷史源遠流長，內部控制時序產生于18世紀工業(yè)革命以后，是企業(yè)資本化運作、規(guī)?；洜I的成果，也是現代社會經濟發(fā)展到一定階段的產物。那么究竟什么才是內部控制呢?美國的COSO委員會對內部控制的定義是這樣說的：內部控制是指公司的董事會、管理層以及其他人士為達到財務報告的可靠性、經營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程，同時COSO還提出了內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互關聯的要素，COSO提出的由“三個目標”“五大要素”組成的內部控制整體框架是迄今為止最具權威的內部控制定義。但在我國對內部控制的定義是：它是指企業(yè)為防范和化解風險，保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和結果，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略而由企業(yè)董事會、證監(jiān)會、經理層和全體員工在充分考慮內、外部環(huán)境的基礎上，通過建立組織機制、運用管理方法、實施操作程序與控制措施而形成的系統。