自查補(bǔ)繳增值稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理
我公司在對(duì)2009年的賬務(wù)自查時(shí)有兩項(xiàng)要補(bǔ)稅款,一是包裝物押金;二是庫存報(bào)廢包裝物及材料出售時(shí)沒作收入?,F(xiàn)按規(guī)定補(bǔ)交增值稅,請(qǐng)問在賬務(wù)上我公司應(yīng)如何處理?
【解答】
收取的包裝物押金屬于價(jià)外費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入銷售額,計(jì)算銷項(xiàng)稅額,繳納增值稅。
因管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)的庫存報(bào)廢包裝物為購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
材料出售是企業(yè)銷售貨物行為,應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額,繳納增值稅。
獨(dú)立申報(bào)補(bǔ)交的增值稅,賬務(wù)處理如下:
1、押金:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、報(bào)廢:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、材料出售:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
4、結(jié)轉(zhuǎn):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
5、補(bǔ)繳增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
企業(yè)補(bǔ)繳查補(bǔ)稅款后賬務(wù)應(yīng)如何處理?
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后,凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)――增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記本科目;凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記本科目,貸記有關(guān)科目;全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后,應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額,并對(duì)該余額進(jìn)行處理。處理之后,本賬戶無余額。
自查補(bǔ)繳增值稅的賬務(wù)處理和補(bǔ)繳查補(bǔ)稅款后賬務(wù)處理一樣嗎?大家有發(fā)現(xiàn)它們的不同之處嗎?對(duì)于這兩個(gè)賬務(wù)處理內(nèi)容,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編都整理到出來了,大家只要認(rèn)真學(xué)習(xí),問題可迎刃而解。