企業(yè)所得稅檢查方法

稅務(wù)局對(duì)企業(yè)所得稅的檢查方法，一般會(huì)從兩方面去進(jìn)行：

（一）是對(duì)企業(yè)收入的檢查：

1、檢查出庫(kù)單是否與銷售收入相配比？尤其注意庫(kù)管員、驗(yàn)收員、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等的簽字，如有涂改變動(dòng)或筆體異常，出庫(kù)單號(hào)碼連續(xù)，則會(huì)作進(jìn)一步追查，很多企業(yè)為了減少知情范圍,可能由專人作弊；

2、檢查邊腳料的帳務(wù)處理，邊腳料、包裝物等的處理收入是否入帳？是否截留了其他業(yè)務(wù)收入？

3、檢查貨物的銷售價(jià)格是否忽高忽低？尤其是低于成本的銷售，一般都有問(wèn)題；

4、檢查所有存貨，包括成品與材料，看是否帳實(shí)相符？短少的物資，一般都有銷售未入帳的可能；

5、檢查產(chǎn)品的出品率變化，檢查廢品的生產(chǎn)、驗(yàn)收、銷毀記錄，檢查產(chǎn)品數(shù)量與生產(chǎn)工人計(jì)件工資的關(guān)系，是否配比合理？很多企業(yè)將產(chǎn)品直接從生產(chǎn)線上取走銷售或贈(zèng)送，而截留收入；

6、 重點(diǎn)檢查往來(lái)帳，對(duì)掛往來(lái)超過(guò)半年的要與對(duì)方單位核實(shí)，尤其要注意貸方往來(lái)，同時(shí)注意費(fèi)用中顯示的對(duì)方單位，是否有對(duì)外往來(lái)大額借款？是否收取利息？利息是否合理？是否入帳？

7、 檢查會(huì)計(jì)期末是否進(jìn)行了資產(chǎn)清查？盤(pán)贏物資是否計(jì)入了收入？盤(pán)虧物資是否是正常管理盤(pán)虧？是否存在盤(pán)虧與盤(pán)盈互相抵消的問(wèn)題？物資盤(pán)存表上是否有相關(guān)人員簽字？原始盤(pán)點(diǎn)表與物資盤(pán)存表是否相符等？

8、檢查對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工節(jié)省下來(lái)的材料或邊腳料是否計(jì)入了收入？

9、檢查減免的流轉(zhuǎn)稅是否計(jì)入了應(yīng)納稅所得額？

10、檢查企業(yè)接受的捐贈(zèng)，是否已作為收入納稅？

11、 檢查企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品產(chǎn)生的產(chǎn)品和廢品是否有記錄以及產(chǎn)品和廢品的去向，是否按質(zhì)做價(jià)？收入是否納稅？

（二）是對(duì)扣除項(xiàng)目的檢查：

1、稅法規(guī)定，企業(yè)在納稅年度的當(dāng)年應(yīng)該計(jì)入費(fèi)用而沒(méi)有計(jì)入的，不得在以后年度抵扣，因此，要重點(diǎn)檢查企業(yè)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、折舊費(fèi)用以及其他的調(diào)整分錄，凡是涉及到紅字調(diào)整的，都要重點(diǎn)檢查；

2、檢查企業(yè)食堂等福利部門(mén)，其房屋折舊、人員工資、耗用水電、辦公用品及低耗、福利待遇、維修費(fèi)、使用車輛費(fèi)用等一切開(kāi)支，是否計(jì)入了成本？

3、檢查企業(yè)耗用的費(fèi)用物資，是否已通過(guò)了倉(cāng)庫(kù)核算？消耗材料和物資是否合理？如辦公用品要與辦公用品領(lǐng)用臺(tái)帳相核對(duì)，低耗要與實(shí)物相核對(duì)，是否存在私人使用企業(yè)資產(chǎn)情況等？

4、檢查物資使用者是否都是本企業(yè)員工？否則視同捐贈(zèng)？

5、檢查企業(yè)的工資支出是否是企業(yè)的在冊(cè)員工？是否在勞動(dòng)部門(mén)登記？是否已經(jīng)給員工辦理了社會(huì)保險(xiǎn)？醫(yī)務(wù)、浴室、理發(fā)室、食堂、待崗、下崗等后勤人員的工資是否進(jìn)行了剔除？有否超過(guò)計(jì)稅工資？

6、檢查工資附加費(fèi)用是否按照計(jì)稅工資總額提??？工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否全額撥付并取得“工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳專用收據(jù)”？檢查對(duì)外捐贈(zèng)是否合法？

7、檢查業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額是否與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)？是否超出了限額？招待無(wú)關(guān)人員或者純粹內(nèi)部人員的吃喝費(fèi)用是否扣除，不能按照稅務(wù)人員要求提供真實(shí)的足夠的有效憑證和資料的,也不得扣除；

8、檢查財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和車輛保險(xiǎn)的無(wú)賠款優(yōu)待退款，是否沖減了費(fèi)用，納入了所得額？如果未發(fā)現(xiàn)沖減支出和保險(xiǎn)賠款，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)帳冊(cè)。

9、檢查稅前應(yīng)報(bào)批的扣除項(xiàng)目是否擅自扣除？彌補(bǔ)以前年度虧損是否報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？

我國(guó)企業(yè)所得稅的主要種類

我國(guó)企業(yè)所得稅的主要種類有國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅、私營(yíng)企業(yè)所得稅、中外合資企業(yè)所得稅、外國(guó)企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅六大類。

企業(yè)所得稅檢查方法就與大家分享到這。關(guān)于企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)學(xué)堂提醒大家，一定要做好年終盤(pán)點(diǎn)，梳理、清理所有帳目，檢查有無(wú)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的項(xiàng)目等等，一句話：認(rèn)真、仔細(xì)不作假。