未取得憑證支出的情況下該如何做賬

答：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）規(guī)定，納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的適當憑據(jù)，這就意味著無憑證不能稅前扣除。國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》（國稅發(fā)〔2005〕50號）又對上述原則進行了補充：不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。

在稅務(wù)處理上，當然是盡量在當年取得合法憑證。如果是支付給個人的費用，可以要求個人到地稅部門代開發(fā)票；如果是支付給單位的費用，單位不能開具合法憑證，這項費用既不能作為當前費用，也不能作為收到憑證年度的費用在收到年度稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的據(jù)實扣除原則，以后年度扣除只能是以后年度實際發(fā)生的費用，但可在收到合法憑證的年度時作以前所得稅的調(diào)整。 

在會計處理上，先將這項無憑證支出的費用記入“遞延費用”或“遞延收益”，如果當年收到憑證，直接轉(zhuǎn)為有關(guān)費用；如果以后年度收到憑證，記入“以前年度損益調(diào)整”；如果不能取得憑證，則記入“營業(yè)外支出”。

支出在記賬憑證中該記貸方還是借方？

答：支出金額應(yīng)該使用付款憑證，支出金額記在貸方，表示現(xiàn)有資金的減少；涉及會計科目主要有：庫存現(xiàn)金和銀行存款等。

庫存現(xiàn)金賬戶：

　　1、資產(chǎn)類賬戶。

　　2、賬戶用途：核算企業(yè)庫存現(xiàn)金增減變動情況。

　　3、賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記增加的庫存現(xiàn)金；貸方記減少，登記庫存現(xiàn)金的減少；期末余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的實際結(jié)存數(shù)。

　　4、明細賬戶：一般不設(shè)置明細賬。

銀行存款賬戶：

　　1、賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。

　　2、賬戶用途：核算企業(yè)銀行存款增減變動及結(jié)存情況。

　　3、賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加，登記存入開銀行的存款；貸方記減少，登記銀行存款的減少；期末余額在借方，表示銀行存款的實際結(jié)存數(shù)。

4、明細賬戶：按開戶行和其他金融機構(gòu)及存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。

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