外帳的倒推流程注意事項(xiàng)

注意:

1、價外費(fèi)用是很重要的知識點(diǎn),尤其是稅務(wù)稽查的重點(diǎn).一旦確認(rèn)為增值稅的價外費(fèi)用,一方面要將含稅的價外費(fèi)用換算為不含稅的,并入增值稅銷售額,另一方面要將不含稅的金額計(jì)入會計(jì)收入,不能計(jì)入利得或費(fèi)用(增值稅視同銷售時除外).

2、價外費(fèi)用天然是含稅價,計(jì)算增值稅時需要轉(zhuǎn)換成不含稅價.轉(zhuǎn)換公式:銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

3、銷售額是否含稅的判斷:(1)普通發(fā)票含稅;(2)零售行業(yè)的銷售額一般含稅;(3)價外費(fèi)用含稅;(4)逾期包裝物押金含稅.

4、企業(yè)銷售殘次品(廢品)、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等取得的收入應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額.

(三)、一般性業(yè)務(wù)收入的稅會差異

1、先行開票的

增值稅:先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.

會計(jì)和所得稅:為發(fā)出商品并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天.

2、采取直接收款方式銷售貨物的,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天.

無差異

3、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天.

無差異

4、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物

增值稅:采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天.

所得稅:以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn).

賬務(wù)處理:在發(fā)出商品時,以現(xiàn)值或公允價值確認(rèn)會計(jì)收入,合同約定的收款額作為長期應(yīng)收款,二者的差額擠入"未實(shí)現(xiàn)融資收益".

5、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物

增值稅:

(1)、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為"貨物發(fā)出"的當(dāng)天;但銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.

(2)、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為"收到預(yù)收款"的當(dāng)天.

會計(jì)和所得稅:銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認(rèn)收入.

營業(yè)稅:納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供建筑業(yè)勞務(wù)或者不動產(chǎn)租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天.

6、委托代銷

增值稅:委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天.

會計(jì)和所得稅:銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認(rèn)收入.