稅率如何衡量稅負(fù)

衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志是稅率.

稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度,是計(jì)算稅額的尺度,也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志.

衡量一個(gè)企業(yè)的稅負(fù)輕重的標(biāo)志,是納稅額與稅前利潤的比率.

什么才是衡量稅負(fù)水平高低的根本標(biāo)準(zhǔn)?

衡量宏觀稅負(fù)水平高低的根本標(biāo)準(zhǔn),理論上分析,兩個(gè)根本標(biāo)準(zhǔn):

1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn);

2、政府職能標(biāo)準(zhǔn):

稅收最基本職能:籌集財(cái)政收入,滿足政府職能需要.

宏觀稅負(fù)水平高低,應(yīng)建立在政府職能范圍大小的基礎(chǔ)上.

補(bǔ)充:

影響宏觀稅負(fù)水平的因素:

1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平;

2、政府職能范圍;

3、稅收制度:影響最為直接;

4、稅負(fù)統(tǒng)計(jì)口徑;

5、其他影響宏觀稅負(fù)水平的因素:

(1)財(cái)政收支狀況;

(2)社會(huì)和軍事因素;

(3)宏觀政策調(diào)整.

稅率的分類

比例稅率

即對(duì)同一征稅對(duì)象,不分?jǐn)?shù)額大小,規(guī)定相同的征稅比例.中國的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率.

比例稅率在適用中又可分為三種具體形式:單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率. [

單一比例稅率,是指對(duì)同一征稅對(duì)象的所有納稅人都適用同一比例稅率.

差別比例稅率,是指對(duì)同一征稅對(duì)象的不同納稅人適用不同的比例征稅.

具體又分為下面三種形式:

產(chǎn)品差別比例稅率:即對(duì)不同產(chǎn)品分別適用不同的比例稅率,同一產(chǎn)品采用同一比例稅率,如消費(fèi)稅、關(guān)稅等;

行業(yè)差別比例稅率:即按不同行業(yè)分別適用不同的比例稅率,同一行業(yè)采用同一比例稅率,如營業(yè)稅等;

地區(qū)差別比例稅率:即區(qū)分不同的地區(qū)分別適用不同的比例稅率,同一地區(qū)采用同一比例稅率,如城市維護(hù)建設(shè)稅等.

幅度比例稅率,是指對(duì)同一征稅對(duì)象,稅法只規(guī)定最低稅率和最高稅率,各地區(qū)在該幅度內(nèi)確定具體的使用稅率.

定額稅率

定額稅率是稅率的一種特殊形式.它不是按照課稅對(duì)象規(guī)定征收比例,而是按照征稅對(duì)象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額,所以又稱為固定稅額,一般適用于從量計(jì)征的稅種.其優(yōu)點(diǎn)是:從量計(jì)征,不是從價(jià)計(jì)征,有利于鼓勵(lì)納稅人提高產(chǎn)品質(zhì)量和改進(jìn)包裝,計(jì)算簡(jiǎn)便.但是,由于稅額的規(guī)定同價(jià)格的變化情況脫離,在價(jià)格提高時(shí),不能使國家財(cái)政收入隨國民收入的增長(zhǎng)而同步增長(zhǎng),在價(jià)格下降時(shí),則會(huì)限制納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營積極性.在具體運(yùn)用上又分為以下幾種:

(1)地區(qū)差別稅額:即為了照顧不同地區(qū)的自然資源、生產(chǎn)水平和盈利水平的差別,根據(jù)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同情況分別制定的不同稅額;

(2)幅度稅額:即中央只規(guī)定一個(gè)稅額幅度,由各地根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,在中央規(guī)定的幅度內(nèi),確定一個(gè)執(zhí)行數(shù)額;

(3)分類分級(jí)稅額:把課稅對(duì)象劃分為若干個(gè)類別和等級(jí),對(duì)各類各級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅額,等級(jí)高的稅額高,等級(jí)低的稅額低,具有累進(jìn)稅的性質(zhì).

累進(jìn)稅率

累進(jìn)稅率指按征稅對(duì)象數(shù)額的大小,劃分若干等級(jí),每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率,征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高,數(shù)額越小稅率越低.累進(jìn)稅率因計(jì)算方法和依據(jù)的不同,又分以下幾種:

(1)全額累進(jìn)稅率:即對(duì)征稅對(duì)象的金額按照與之相適應(yīng)等級(jí)的稅率計(jì)算稅額.在征稅對(duì)象提高到一個(gè)級(jí)距時(shí),對(duì)征稅對(duì)象金額都按高一級(jí)的稅率征稅;

(2)全率累進(jìn)稅率:它與全額累進(jìn)稅率的原理相同,只是稅率累進(jìn)的依據(jù)不同.全額累進(jìn)稅率的依據(jù)是征稅對(duì)象的數(shù)額,而全率累進(jìn)稅率的依據(jù)是征稅對(duì)象的某種比率,如銷售利潤率、資金利潤率等;

(3)超額累進(jìn)稅率:即把征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí),每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率,每個(gè)等級(jí)分別按該級(jí)的稅率計(jì)稅;

(4)超率累進(jìn)稅率:它與超額累進(jìn)稅率的原理相同,只是稅率累進(jìn)的依據(jù)不是征稅對(duì)象的數(shù)額而是征稅對(duì)象的某種比率.

在以上幾種不同形式的稅率中,全額累進(jìn)稅率和全率累進(jìn)稅率的優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便,但在兩個(gè)級(jí)距的臨界點(diǎn)稅負(fù)不合理.超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率的計(jì)算比較復(fù)雜,但累進(jìn)程度緩和,稅收負(fù)擔(dān)較為合理.

關(guān)于稅率如何衡量稅負(fù)我們就分析到這里,稅率的高低直接代表了稅負(fù)的輕重,對(duì)于不同行業(yè)不同主體它們都是不同之處的,這個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)堂小編在文中也都有進(jìn)行分析,當(dāng)然文中還有提到宏觀稅率的一些內(nèi)容,這個(gè)在處理過程中也是非常重要的一點(diǎn),希望大家能夠強(qiáng)記并理解.