交易性金融資產處置時公允價值變動損益怎么處理?

答:交易性金融資產作為會計科目,主要核算兩種情況:交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產.交易性金融資產在交易過程中屬于典型的金融商品轉讓,其增值稅會計處理:

金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理.金融商品實際轉讓月末,如產生轉讓收益,則按應納稅額借記"投資收益"等科目,貸記"應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅"科目;如產生轉讓損失,則按可結轉下月抵扣稅額,借記"應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅"科目,貸記"投資收益"等科目.交納增值稅時,應借記"應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.年末,本科目如有借方余額,則借記"投資收益"等科目,

貸記"應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅"科目. 

購入交易性金融資產支付相關交易費用為什么計入不計入成本?

1、這是由《會計法》明文規(guī)定的,企業(yè)取得交易性金融資產時,按交易性金融資產的公允價值,借記交易性金融資產科目(成本),按發(fā)生的交易費用,借記"投資收益"科目;

2、交易性金融資產科目每期期末需要確認公允價值變動損益,將交易性金融資產的賬面價值調整為公允價值,如果將交易費用也計入成本,在期末還是要將其賬面價值通過公允價值變動損益調整,這樣,將交易費用直接計入成本就沒有意義了.

3、交易性金融資產投資收益的確認:企業(yè)在持有交易性金融資產期間所獲得的現金股利或者債券利息(不包括取得交易性金融資產時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息),應當確認為投資收益.

4、持有交易性金融資產期間,被投資單位宣告發(fā)放現金股利時,投資企業(yè)按應享有的份額,借記"應收股利"科目,貸記"投資收益"科目;資產負債日,投資企業(yè)按分期付息、一次還本債券投資的面值和票面利率計提利息時,借機"應收利息"科目,貸記"投資收益"科目.收到上列現金股利或債券利息時,借機"銀行存款"科目,貸記"應收股利"科目或"應收利息"科目.

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